免征和抵扣税额应当借记什么

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免征和抵扣税额应当借记什么

免抵退税不得免征和抵扣税额"帐务处理:借记"主营业务成本"科目,贷记"应交税费--应交增值税(进项税额转出)"

政策依据:

《财政部、税务总局关于印发〈出口货物退(免)税若干问题规定〉的通知》(财税字[1995]92号)第三条规定,有进出口经营权的生产企业自营出口的自产货物,……,并按《增值税暂行条例》规定的17%或13%的税率与本通知*9条列明的税率(简称退税率,下同)之差乘以出口货物的离岸价格折人民币的金额,计算出出口货物不予抵扣或退税的税额,从全部进项税额中剔除,计入产品成本.

不得免征和抵扣税额怎么作账?

答:免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=免税进口材料人民币金额 X

(征税率-退税率)解释:①"免税购进原材料价格",一般来说指的是当月取得的所有进口材料的人民币价格.②"征税率"和"退税率",原则上是根据其出口货物的商品编号进行确定.但实际操作中,日常的计算是根据进料加工合同手册登记时的"复出口商品码"进行确定的.直到该进料加工合同核销时,才根据整个合同的出口产品去确定其实际适用的"征税率"和"退税率".

实行"免抵退"税管理办法的生产型出口企业在货物报关出口后,发生退关退运的,应根据不同情况进行不同的帐务处理:

(一) 本年度出口货物发生退关退运时

1、用退关退运货物的原出口销售额冲减当期出口销售收入

借:应收账款(或银存等科目)(红字)

贷:主营业务收入--出口收入(红字)

2、调整已结转的退关退运货物成本:

借:主营业务成本(红字)

贷:库存商品(红字)

(二)以前年度出口货物在当年发生退关退运时

1、按退关退运货物的原出口销售额记入"以前年度损益调整"

借:应付账款(或银存等科目)(红字)

贷:以前年度损益调整(红字)

2、调整已结转的退关退运货物销售成本

借:以前年度损益调整(红字)

贷:库存商品(红字)

3、按退关退运货物的原出口销售额乘原出口退税率计算补交免抵退税款

借:银行存款(红字)

贷:应交税费--应交增值税(出口退税)(红字)

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