一般纳税人与小规模纳税人怎么设置会计科目

一般纳税人与小规模纳税人怎么设置会计科目

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一般纳税人和小规模纳税人:

《增值税一般纳税人登记管理办法》

增值税纳税人，年应税销售额超过财政部、税务总局规定的小规模纳税人标准的(目前为500万元)，除不办理一般纳税人登记的情形外，应该向主管税务机关办理一般纳税人登记。

年应税销售额未超过规定标准的纳税人，会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理一般纳税人登记。

会计核算健全，是指能够按照统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证进行核算。

年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。

销售服务、无形资或者不动产有扣除项目的纳税人，其应税行为年应税销售额按未扣除之前的销售额计算。

纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，不计入应税行为年应税销售额。

下列纳税人不办理一般纳税人登记:

(一)按照政策规定，选择按照小规模纳税人纳税的;

(二)年应税销售额超过规定标准的其他个人。

《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十九条规定，非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按照小规模纳税人纳税。

纳税人登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人，税务总局另有规定的除外。

税务总局公告2019年第4号《税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》

转登记日前连续12个月(以1个月为1个纳税期)或者连续4个季度(以1个季度为1个纳税期)累计销售额未超过500万元的一般纳税人，在2019年12月31日前，可选择转登记为小规模纳税人。

一般纳税入和小规模纳税人科目设置:

一般纳税人:

应交税费—应交增值税—进项税额、应交税费—应交增值税—销项税额、应交税费—应交增值税—转出未交增值税、应交税费—未交增值税、应交税费—应交增值税—减免税款

当月进项为3，销项为5，则月末:

借：应交税费—应交增值税—转出未交增值税      2

      贷：应交税费—未交增值税                               2

小规模纳税人:

应交税费—应交增值税