汇算清缴典型的风险区域

汇算清缴典型的风险区域

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汇算清缴时典型的风险区域有哪些呢？明白这几点避免风险吧！

汇算清缴典型风险区域

一、收入类项目提示

1、预收账款

2、周期长的收入确认

3、超期应付款项目

4、盘盈项目

5、货物退回

6、分批、分期收款及发货确认

预收账款

严格遵循收入确认标准

周期长的收入确认

企业所得税法实施条例

第二十三条企业的下列生产经营业务可以分期确认收入的实现:

(一)以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现

(二)企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机，以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供其他劳务等，持续时间超过12个月的,按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现

超期应付款项目

国税发[1999]195号税务总局关于外商投资企业和外国企业接受捐赠税务处理的通知

三、企业的应付未付款,凡债权人逾期两年未要求偿还的,应计入企业当年度收益计算缴纳企业所得税。

企业所得税法实施条例

第二十二条企业所得税法第六条第(九)项所称其他收入，是指企业取得的除企业所得税法第六条第(一)项至第(八)项规定的收入外的其他收入，包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。

盘盈项目

1、营业外收入

2、不要盈亏互抵

货物退回

1、红字发票

2、冲销期间：企业已经确认销售收入的售出商品发生销售折让和销售退回，应当在发生当期冲减当期销售商品收入

分批、分期收款及发货确认

1、先收款，后发货

2、先发货，后收款

销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入。

以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现。

二、资产类项目处理提示

1、存货损失申报(盘亏、失窃、变质)

2、固定资产损失申报(折旧、报损、报废)

3、境内外投资损失的税前扣除依据与申报

4、坏账损失的税前扣除与申报