会计人员在审计中如何考虑期初余额

会计人员在审计中如何考虑期初余额

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期初余额是被审计单位财务报表上反映的期初金额，审计人员要在期初余额的基础上进行审计。因此在审计时，特别是初次接受委托的业务，需要对期初余额予以特别考虑。

一、期初余额结转是否正确

我们都知道在会计实务中，本期期初余额等于上期期末余额，所以审计人员首先要做的是，通过检查等方法确定上期期末余额是否已正确结转至本期，或在适当的情况下已作出重新表述。

二、是否恰当运用了会计政策

本期的期初余额与上期的期末余额相等并不足以证明期初余额是正确的，审计人员还应了解、分析被审计单位所选用的会计政策是否恰当。

如果认定被审计单位所选用的会计政策恰当，应确认该会计政策是否在每一会计期间和前后各期得到一贯执行，有无变更。当会计政策发生变更时，审计人员要确定变更理由是否充分，是否按规定变更等，并关注被审计单位对会计政策变更作出适当的会计处理和充分披露。如果被审计单位上期适用的会计政策不恰当或与本期不一致，审计人员在实施期初余额审计时应提请被审计单位进行调整或予以披露。

三、上期已经审计

如果被审计单位上期的财务报表已经审计，审计人员可以查阅前任审计人员的审计工作底稿，以获取有关期初余额的审计证据。

在查阅审计工作底稿时，并非查阅全部内容，而是要重点关注工作底稿中的重要审计领域。考虑前任审计人员是否已实施审计程序，收集充分、适当的审计证据，以支持资产负债表重要账户期初余额。并复核前任审计人员建议的调整分录和未更正错报汇总表，并评价其对当期审计的影响。

与此同时，既然利用了前任审计人员的审计结论，也要考虑前任审计人员的独立性和专业胜任能力。二者有一方面是缺失的，得出的审计结论都是不可靠的。

四、本期追加审计程序

审计人员可以在本期实施专门的审计程序，以获取有关期初余额的审计证据。比如，监盘当前的存货数量并调节至期初存货数量，以获取有关存货期初余额的审计证据。

以上就是期初余额审计应该考虑的内容，期初余额的正确与否关系着审计结论是否正确，审计人员在审计过程中应保持职业怀疑。