会计六大要素应用之盘点盈余

会计六大要素应用之盘点盈余

天华会计教练，专注会计出纳实操和财务人员职业规划。业务涵盖出纳实操，真账实操，成本核算、报税实操，个税实操，工商年报，手工全盘账，财务软件，国税、地税申报，职业规划，报表制作与分析，出口退税，财务管理，Excel财务应用等。扫码微信即可0元领取一节价值398元的课程和全行业做账表格资料大礼包一份。

在年末时，各个企业都会陆续开展盘点的工作，由于各种原因，盘点很难做到的账实相符，盘亏或盘盈在所难免。那么，当企业盘点发现盘盈时，财务人该如何入账呢？

一、盘点库存现金

【案例1】

A企业在年终盘点中发现库存现金溢余800元，反复核查后，始终无法确定上述库存现金溢余原因。于是，根据上级批准处理意见，转做营业外收入。则进行账务处理如下：

批准前调整账面记录时

借：库存现金                                                                      800

贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢                                    800

根据批准处理意见，转做营业外收入时

借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢                                      800

贷：营业外收入                                                                     800

二、盘点存货

【案例2】

B企业在年终盘点中发现木材盘盈300 000元。则进行账务处理如下：

借：原材料——木材                                                                   300 000

贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢                                    300 000

借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢                                      300 000

贷：管理费用                                                                     300 000

三、盘点工程物资

1．建设期间

【案例3】

C企业为增值税一般纳税人，采用自营方式建造生产厂房，年终盘点时发现工程建设期间发生工程物资盘盈100 000元。则进行账务处理如下：

借：工程物资                                                                     100 000

贷：在建工程                                                                      100 000

2．工程完工后

【案例4】

D企业为增值税一般纳税人，采用自营方式建造生产厂房，年终盘点中发现已竣工厂房工程物资盘盈320 000元。则进行账务处理如下：

借：工程物资                                                                     320 000

贷：营业外收入                                                                     320 000

四、盘点固定资产

【案例5】

E企业年终对企业全部固定资产进行盘查，盘盈一台8成新机械设备，该机械设备同类设备市场价格为360 000元，企业所得税率为25%。则进行账务处理如下：

借：固定资产                                                                     360 000

贷：以前年度损益调整                                                                  360 000

调整企业所得税

借：以前年度损益调整                                                                 90 000

贷：应交税费——应交所得税                                                               90 000

结转以前年度损益调整

借：以前年度损益调整                                                                 270 000

贷：利润分配——未分配利润                                                               270 000

为了让大家更好的理解，本期小编以案例为主为大家讲解了盈余账务处理的方法，希望本期内容对大家有所帮助！