审计货币资金时需要警觉哪些事项

审计货币资金时需要警觉哪些事项

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货币资金包括现金、银行存款和其他货币资金，它是企业资金运动的起点和终点，是企业生产经营的先决条件。如果被审计单位存在错报，一般都会在货币资金中有所体现。所以在货币资金审计中，注册会计师应时刻保持职业怀疑，警觉可能存在重大错报的事项。

1．被审计单位的现金交易比例较高，并与其所在的行业常用的结算模式不同。随着电子银行的普及，现在企业之间的交易大都采取银行转账的方式，如果企业存在大额的现金交易，与其所在行业常用的结算方式不同又无法说明原因，那么注册会计师就要保持警觉了。

2．银行账户开立数量与企业实际的业务规模不匹配。企业根据业务需要可以开具多个银行账户，但银行账户的数量要与企业的实际业务规模相匹配。如果被审计单位整年只有两笔业务却开立了十个银行账户，那么很可能存在虚假的货币资金余额或交易。

3．存在长期或大量银行未达账项。未达账项很容易发生错报，被审计单位可能通过伪造交易来虚增利润以达到某种目的。如果被审计单位存在大量或是长期未达账项，又不能说清理由，注册会计师应保持警觉。

4．银行存款明细账存在非正常转账的“一借一贷”。事出反常必有妖，企业进行银行转账一定是要有正当理由的。审计实务中，一些企业就是通过银行转账的方式来“洗钱”，注册会计师应检查合同、发票等相关凭证，确定交易的合理性。

5．被审计单位以各种理由不配合注册会计师实施银行函证。对银行存款实施函证是审计中的重要环节，注册会计师一般情况下必须对银行存款实施函证，除非有充分证据表明银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要，且与之相关的重大错报风险很低。所以当被审计单位不配合银行函证工作时，注册会计师应当保持职业怀疑的态度，分析被审计单位要求不实施函证的原因是否合理。

以上只是可能存在错报的其中几个事项，在货币资金审计中，只要发现了反常事项，注册会计师都应保持警觉的态度，并设计和实施相应的审计程序进行调查。