往来账清理账务处理

往来账清理账务处理

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往来账清理账务处理

(一)会计处理：

1.根据账龄分析计提坏账准备

借：资产减值准备(或管理费用—坏账损失)

贷：坏账准备

2.批准核销呆坏账：

借：坏帐准备

贷：应收帐款等

3.批准核销长期挂账确实无法支付的应付款项：

借：应付账款等

贷：营业外收入

4.同一客户(供应商)在不同会计科目下面均挂有往来账的处理

对于同一客户(供应商)在会计账目上zui好仅保留一个户头，不同科目下多处挂账容易形成虚增资产和虚增债务。因此，在清理中发现同一客户(供应商)在不同会计科目下挂有往来账的，应尽可能调整至同一科目下面。

对于既是客户又是供应商的，如有可能双方可以签署相互抵账协议，双方按抵销后的净额支付，然后把该客户的应收应付的往来账进行抵销合并。

(二)税务处理

1. 核销长期挂账确实无法支付的应付款项，应计入企业所得税应税收入，会计上计入“营业外收入”，二者一致，无须调整。

2.会计上计提的坏账准备，仅限于财税主管部门特许金融机构坏账准备的可以税前扣除外，其余坏账准备一律不得税前扣除，应做应按税额调增处理。

3.确实发生呆坏账损失的，应按照《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》(税务总局公告2011年第25号)要求准备相关证据，并出具专项报告，然后按照税务规定进行税前扣除申报。