怎样通过现金流量表分析利润表

怎样通过现金流量表分析利润表

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现金流量表作为报表之一，主要是反映某个期间内现金流量的变化情况，三张报表具有不可分割的关系，所以就可以透过一张报表分期其他报表的相关项目，那么怎样通过现金流量表分析利润表的相关内容呢？主要从以下几点分析：

1、现金流量表中的“现金及现金等价物净增加额”一般与资产负债表 “货币资金”年末数与年初数之差相等。

前提是企业不存在现金等价物。

2、利润表中的“营业收入”、现金流量表中的"销售商品、提供劳务收到的现金“以及资产负债表中的"应收账款”等项目之间存在勾稽关系。

销售商品、提供劳务收到现金=（主营业务收入+其他业务收入）×（1+13％）+预收账款增加额-应收账款增加额-应收票据增加额实际上，权责发生制表达的企业盈利就是利润表;收付实现制表达的盈利就是现金流量表。

3、当经营活动现金净流量出现负数，而利润表上的利润很好看时，就可以判断出利润含有“水分”了，它过多地依靠应收账款，这些就是所谓的 “白条利润”。

提示：利润除了现金利润外，还有以下利润。

(1)应计利润，结合应收账款和营业收入去分析； 

(2)持有利润，到以公允价值计量的资产价值波动中去分析； 

(3)虚拟利润，到负债方去寻找，看看哪些负债通过债务重组变成了“利润”； 

(4)外部注入利润，如：政府补贴。

4、影响利润的事项不一定同时发生现金流入、流出。

有些收入，增加利润但未发生现金流入。

例如，一家公司本期的营业收入有80万元，而本期新增应收账款却有70万元，这种增加收入及利润但未发生现金流入的事项，是造成两者产生差异的原因之一。

5、有的公司对应收账款管理存在薄弱环节，未及时做好应收货款及劳务款项的催收与结算工作，也有的公司依靠关联方交易支撑其经营业绩，而关联方资金又迟迟不到位。

这些情况造成的后果，都会在现金流量表中有所体现，甚至使公司经营 活动几乎没有多少现金流入，但经营总要支付费用、购买物资、交纳税金，发生大量现金流出，从而使经营活动现金流量净额出现负数，使公司的资金周转发生困难。

应收账款迟迟不能收回，在一定程度上也暴露了所确认收入的风险问题。

6、有些成本费用，减少利润但并未伴随现金流出。

例如，固定资产折旧、 无形资产摊销，只是按权责发生制要求将这些资产的取得成本，在使用它们的受益期间合理分摊，并不需要付出现金。

7、现金流量分类与净利润确认的差异。净利润总括反映公司经营、投资及筹资活动的财务成果，而现金流量表上则需要分别反映经营、投资及筹资各项活动的现金流量。

例如，支付经营活动借款利息，既减少利润又发生现金流出，但在现金流量表中将其作为筹资活动中现金流出列示，不作为经营活动现金流出反 映。

又如，转让短期债券投资取得净收益，既增加利润又发生现金流入，但在现金流量表中将其作为投资活动中现金流入列示，不作为经营活动现金流入反映。

上述两点是使经营活动现金流量净额与净利润产生差异的原因，其实也是现金流量表附注中要求披露的内容。利润表列示了公司一定时期实现的净利润，但未揭示其与现金流量的关系，资产负债表提供了公司货币资金期末与期初的增减变化，但未揭示其变化的原因。

现金流量表如同桥梁沟通了上述两表的会计信息，使公司的对外会计报表体系进一步完善，向投资者与债权人提供更全面、有用的信息。