如何分析期间费用有哪些涉税风险

如何分析期间费用有哪些涉税风险

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期间费用是指不直接参与到产品的费用，是企业日常活动发生的不能计入特定核算对象的成本，而应计入发生当期损益的费用。 期间费用是企业日常活动中所发生的经济利益的流出。

期间费用在利润表中列示，会影响到我们的企业所得税，所以应该在核算时多多注意，关于期间费用，这些涉税点你有没有关注到？

1、对业务招待费、广告费、业务宣传费等进行测算，是否超过企业所得税法规定扣除限额？

企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但zui高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。

企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

财税〔2012〕48号：对化妆品制造与销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造，下同）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

2、手续费及佣金支出有无税务风险？

财税[2009]29号：“企业发生与生产经营有关的手续费及佣金支出，不超过以下规定计算限额以内的部分，准予扣除；超过部分，不得扣除：

按与具有合法经营资格中介服务机构或个人（不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等）所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额。

企业应与具有合法经营资格中介服务企业或个人签订代办协议或合同，并按有关规定支付手续费及佣金。除委托个人代理外，企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得在税前扣除。

3、财务费用有贷方发生额税收处理是否正确？

下列项目按贷款服务征收增值税：各种占用、拆借资金取得的收入，包括金融商品持有期间（含到期）利息（保本收益、报酬、资金占用费、补偿金等）收入……

4、办公用品费用发票是否隐藏税务风险？

税务总局公告2017年第16号：

“自2017年7月1日起，购买方为企业的，索取增值税普通发票时，应向销售方提供纳税人识别号或统一社会信用代码；销售方为其开具增值税普通发票时，应在“购买方纳税人识别号”栏填写购买方的纳税人识别号或统一社会信用代码。不符合规定的发票，不得作为税收凭证。”

5、向境外支付费用有无履行扣缴税款义务？

财税[2016]36号：“中华人民共和国境外单位或者个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，以购买方为增值税扣缴义务人。”

《企业所得税法》：“非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税”

非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得应缴纳的所得税，实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人。税款由扣缴义务人在每次支付或者到期应支付时，从支付或者到期应支付的款项中扣缴。”

境外单位或者个人在境内提供应税行为，在境内未设有经营机构的，扣缴义务人按照下列公式计算应扣缴税额：

应扣缴税额＝购买方支付的价款÷（1+税率）×税率

6、测算营业收入费用率是否异常？

营业收入费用率＝期间费用/营业收入

该指标高于行业平均水平的，应判断为异常，需要查明纳税人有无多提、多摊相关费用，有无将资本性支出一次性在当期列支。