公司发放节日礼物的财务及税务处理

公司发放节日礼物的财务及税务处理

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无论是企业自产产品还是外购产品，作为企业赠送的节日礼物都视同销售，因此企业需要为其缴纳增值税、企业所得税等。缴税是必然的，但在会计实务中，赠送礼物情况不同，其缴纳税款的计算标准也有所不同。到底有哪些不同呢？就请大家来一起了解一下吧！

一、节日礼物的税务处理

1．派送的节日礼物为外购产品

企业外购产品用于员工节日礼物时，应以收到的销售方凭证注定明金额计算税款。

温馨提示：如果取得了增值税专用发票认证，其进项税额需转出。

2．派送的节日礼物为企业自产产品

企业自产产品用作节日礼物派发给员工时，视同销售，应按产品售价计算税款计算，相对应的进项税可用于抵扣。

3．用于节日聚会的节日礼物

无论是自产产品还是外购产品，如用于企业节日晚会，则属于集体福利，不需缴纳个税。

4．派送给客户的节日礼物

不论是资产产品还是外购产品，如用作节日礼物派送给客户都视同销售。自产产品按售价计算，相应的进项税额可抵扣；外购产品按购买价计算，取得的增值税专用发票可认证抵扣。

二、节日礼物的账务处理

1．公司外购产品用作节日礼物

【案例1】

时逢佳节A企业为旗下员工购买了总价值28 000元的年货作为新年礼物，则，A企业应编制账务处理如下：

借：管理费用                                                         28 000

贷：应付职工薪酬——非货币性福利                        28 000

借：应付职工薪酬——非货币性福利                         28 000

贷：银行存款                                                         28 000

2．公司自产产品用作节日礼物

【案例2】

B企业是生产销售糖果的企业，新年将近，B企业将企业自产总价值14 400元的糖果礼包赠与员工作为新年礼物。则，B企业应编制账务处理如下：

借：管理费用                                                      16 272

贷：应付职工薪酬——非货币性福利                       16 272

借：应付职工薪酬——非货币性福利                       16 272

贷：主营业务收入                                               14 400

应交税费——应交增值税（销项税额）                  1 872

借：主营业务成本                                           14 400

贷：库存商品                                                    14 400