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企业所得税应纳税所得额填表实务操作
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应纳税所得额项目填报实务
1.第14行"境外所得”
填报纳税人取得的境外所得且已计入利润总额的金额。本行根据《境外所得纳税调整后所得明细表》(A108010)填报。
2.第15行“纳税调整增加额”
填报纳税人会计处理与税收规定不一致,进行纳税调整增加的金额。本行根据《纳税调整项目明细表》( A105000 ) "调增金额” 列填报。
3.第16行“纳税调整减少额”
填报纳税人会计处理与税收规定不一致,进行纳税调整减少的金额。本行根据《纳税调整项目明细表》( A105000 ) "调减金额” 列填报。
4.第17行"免税、减计收入及加计扣除”
填报属于税收规定免税收入、减计收入、加计扣除金额。本行根据《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》( A107010 )填报。
5.第18行“境外应税所得抵减境内亏损”
当纳税人选择不用境外所得抵减境内亏损时，填报0；当纳税人选择用境外所得抵减境内亏损时填报境外所得抵减当年度境内亏损的金额，用境外所得弥补以前年度境内亏损的，填报《境外所得税收抵免明细表》( A108000 )。
6.第19行“纳税调整后所得”
填报纳税人经过纳税调整、税收优惠、境外所得计算后的所得额。
7.第20行“所得减免”
填报属于税收规定所得减免金额。本行根据《所得减免优惠明细表》( A107020 )填报。
8.第21行“弥补以前年度亏损”
填报纳税人按照税收规定可在税前弥补的以前年度亏损数额,本行根据《企业所得税弥补亏损明细表》( A106000 )填报。
9.第22行“抵扣应纳税所得额”
填报根据税收规定应抵扣的应纳税所得额。本行根据《抵扣应纳税所得额明细表》( A107030 )填报。
10.第23行“应纳税所得额”
金额等于本表第19 - 20 - 21- 22行计算结果。本行不得为负数。按照上述行次顺序计算结果本行为负数，本行金额填零。
11.第24行"税率”
填报税收规定的税率25%。需要注意，无论企业是否享受低税率( 15%或20% )优惠,此处都须填25%
12.第25行“应纳所得税额”
金额等于本表第23x24行。
13.第26行“减免所得税额”
填报纳税人按税收规定实际减免的企业所得税额。本行根据《减免所得税优惠明细表》( A107040 )填报。
14.第27行"抵免所得税额”
填报企业当年的应纳所得税额中抵免的金额。本行根据《税额抵免优惠明细表》( A107050 )填报。
15.第28行“应纳税额”
金额等于本表第25-26-27行。
16.第29行“境外所得应纳所得税额”
填报纳税人来源于中国境外的所得,按照我国税收规定计算的应纳所得税额。本行根据《境外所得税收抵免明细表》( A108000 )填报。
17.第30行"境外所得抵免所得税额”
填报纳税人来源于中国境外所得依照中国境外税收法律以及相关规定应缴纳并实际缴纳(包括视同已实际缴纳)的企业所得税性质的税款(准予抵免税款)。本行根据《境外所得税收抵免明细表》(
A108000 )填报
18.第35行"财政集中分配本年应补(退)所得税额”
填报汇总纳税的总机构按照税收规定财政集中分配本年应补(退)所得税款。本行根据《跨地区经营汇总纳税企业年度分摊企业所得税明细表》( A109000 )填报。
19.第36行“总机构主体生产经营部门分摊本年应补(退)所得税额”
填报汇总纳税的总机构所属的具有主体生产经营职能的部门]按照税收规定应分摊的本年应补(退)所得税额。本行根据《跨地区经营汇总纳税企业年度分摊企业所得税明细表》( A109000 )填报。
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(一)基本条件
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2、遵守财经法律法规、规章制度，无违反财经法规与纪律的行为;
3、热爱本职工作，履行岗位职责，坚持原则，廉洁奉公。
(二)具体条件
除具备基本条件外，还应具备下列条件之- - :
1、具备财会类、经济类、管理类、统计类、计算机、工程类等中级专业技术职称之一 ;2、大专以下学历，从事财会类、经济类、管理类、统计类、计算机、工程类等专业领域工作满8年或在部门以上岗位任职满3年;
3、财会类、管理类相关专业大专学历，具备6年及以上企业、行政事业单位财务类、管理类、统计类、计算机、工程类等岗位之- -工作经验的人员;
4、财会类、管理类相关专业本科以上学历，具备5年以上企业、行政事业单位财会类、管理类、统计类、计算机、工程类等岗位之-工作经验的人员;
5、财会类、管理类相关专业在校研究生;硕士以上学历，工作满3年的企业、行政事业单位财务类、管理类、统计类、计算机、工程类等岗位之一工作经验的人员;
6.财会类、管理类相关专业取得硕士学位，工作满2年的企业、行政事业单位财务类、管理类、统计类、计算机、工程类等岗位之- -工作经验的人员;
7、获得管理会计师(初级)专业能力证书满3年的人员。
MAT中级课程和考试形式：
学习费用：培训课程（在线+面授）和考试费用。
报名时间：考试前的两个月4月和10月
考试时间：考试时间是6月和12月，180分钟
考试题型：单选题，多选题
考试分值：满分100分，60分及格
考试科目：《风险管理》、《绩效管理》、《决策分析》、《责任会计》
考试形式：
专业知识水平测试闭卷机考
能力水平测试分两部分：包括管理会计师专业能力考试案例 指导及问答和管理会计案例撰写两部分。试卷满分100分(其中管理会计师专业能力考试案例指导及问答部分5分，管理会计案例撰写部分95分)
管理会计师专业能力考试案例指导及问答，为闭卷机考,测试时间180分钟;管理会计案例撰写为开卷考试，要求考试结束后10个工作日后提交，案例编写一定要结合本人单位或工作环境实际情况。
专业知识水平考试和能力水平考试两个科目考试成绩总计120分为考试成绩合格。考试成绩可在中总协网站进行查询。
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