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内部控制质量与审计意见的关系
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企业的内部控制是企业自我检查,自我改良的一种内部系统,而财务报表审计,包括zui终的审计报告和审计意见,更多的依赖于会计师事务所的工作。在审计实务中,内部控制审计与财务报表审计存在着怎样的联系?
一、积极的内部控制对审计的影响
现代企业的经营管理权在逐步走向专业化且独立程度又很高。注册会计师出具的财务报表审计的审计意见,更多的是对外披露企业信息的一种手段。如果企业的内部控制积极有效,zui直接的影响就是企业中代理冲突得到缓解。企业的所有者和管理层永远不可能秉持着利他主义一起工作,这样的根本矛盾无法通过其他方式得到有效的调和。
在内部控制有效的前提下,管理团队会把日常经营活动的企业信息如实反映给财务报表使用者,这样的数据信息更加可靠且公允,调和了企业双方的经营信息偏差。对于注册会计师来说,使用这样的财务报告和财务数据,无论是审计风险还是审计阻力都会相对来说较小。被审计单位获得无保留审计意见的机会就更大。
二、消极的内部控制对审计的影响
假设被审计单位的内部控制的设计是消极且缺乏效果的,一个直接的后果是增加代理成本。企业需要额外的花费来维护现有的公司制度,聘请专业人才来设计新的内部控制制度。因为无效的内部控制很难换取注册会计师审计的信任,zui终的审计意见也会受到影响。迫于对社会公众信息披露的压力,企业需要在短时间内做出调整。
这种调整由于时间短,维持的时效也不会很长,基本上只能起到粉饰一时的作用。在审计意见不变的前提,即便企业获得了与其他公司同样的审计评价,但是本身的质量和经营效果是有差别的,如果没有积极主动的调整,很快就会把自身的弊端暴露给市场主体,影响企业经营的后续事项。
总结来看,企业为了体现自身的优劣,可以通过提高内部控制质量来完成。积极主动的审计内部控制,能够向市场主体及财务报表使用者传递一个自我的信号。审计意见的评价,更能让内控良好的企业获得更多的投资与关注。所以内部控制质量能够带来高水平审计意见的获得。
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