会计人务必要清楚的印花税及其优惠政策

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在各税种中，印花税是一个不折不扣的“小税种”，印花税虽小，但在企业的经营过程中却不容忽视。近年来，出台了一系列优惠政策，为企业减免印花税，为企业的经营“锦上添花”。下面就带您瞧瞧有哪些常见的情况是可以享受印花税优惠政策的！

印花税及其优惠政策：

一、印花税的定义

印花税是对经济活动和经济交往中订立、领受具有法律效力的凭证的行为所征收的一种税。因采用在应税凭证上粘贴印花税票作为完税的标志而得名。印花税的纳税人包括在中国境内设立、领受规定的经济凭证的企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体、其他单位、个体工商户和其他个人。

二、印花税的税目及税率

1、购销合同包括供应、预购、采购、购销、结合及协作、调剂、补偿、易货等合同，按购销金额0.3‰贴花

2、加工承揽合同包括加工、定作、修缮、修理、印刷广告、测绘、测试等合同，按加工或承揽收入0.5‰贴花

3、建设工程勘察设计合同包括勘察、设计合同，按收取费用0.5‰贴花

4、建筑安装工程承包合同包括建筑、安装工程承包合同，按承包金额0.3‰贴花

5、财产租赁合同包括租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、机械、器具、设备等合同，按租赁金额1‰贴花。税额不足1元，按1元贴花

6、货物运输合同包括民用航空运输、铁路运输、海上运输、内河运输、公路运输和联运合同，按运输费用0.5‰贴花

7、仓储保管合同包括仓储、保管合同，按仓储保管费用1‰贴花

8、借款合同银行及其他金融组织和借款人（不包括银行同业拆借）所签订的借款合同，按借款金额0.05‰贴花

9、财产保险合同包括财产、责任、保证、信用等保险合同，按保险费收入1‰贴花

10、技术合同包括技术开发、转让、咨询、服务等合同，按所载金额0.3‰贴花

11、产权转移书据包括财产所有权和版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权等转移书据、土地使用权出让合同、土地使用权转让合同、商品房销售合同，按所载金额0.5‰贴花

12、营业账簿生产、经营用账册，记载资金的账簿，按实收资本和资本公积的合计金额0.5‰贴花。其他账簿按件贴花5元

13、权利、许可证照包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证，按件贴花5元

三、印花税优惠政策

1.对已缴纳印花税的凭证的副本或者抄本免税

凭证的正式签署本已按规定缴纳了印花税，其副本或者抄本对外不发生权利义务关系，只是留备存查。但以副本或者抄本视同正本使用的，则应另贴印花。

2.对财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据免税

所谓社会福利单位，是指抚养孤老伤残的社会福利单位。

对上述书据免税，旨在鼓励财产所有人这种有利于发展文化教育事业，造福社会的捐赠行为。

3.对指定的收购部门与村民委员会、农民个人书立的农副产品收购合同免税

由于我国农副产品种类繁多，地区之间差异较大，随着经济发展，指定的收购部门也会有所变化。对此，印花税法授权省、自治区、直辖市主管税务机关根据当地实际情况，具体划定本地区“收购部门”和“农副产品”的范围。

4.对无息、贴息贷款合同免税

无息、贴息贷款合同，是指我国的各专业银行按照金融政策发放的无息贷款，以及有各专业银行发放并按有关规定由财政部门或中国人民银行给予贴息的贷款项目所签订的贷款合同。

一般情况下，无息、贴息贷款体现政策，满足特定时期某种需要，其利息全部或者部分是由财政负担的，对这类合同征收印花税没有财政意义。

5.对外国政府或者国际金融组织向我国政府及金融机构提供优惠贷款所书立的合同免税

该类合同是就具有援助性质的优惠贷款而成立的政府间协议，对其免税有利于引进外资，利用外资，推动我国经济与社会的发展。

6.对房地产管理部门与个人签订的用于生活居住的租赁合同免税

7.对农牧业保险合同免税

对该类合同免税，是为了支持农村保险事业的发展，减轻农牧业生产的负担。

8.对特殊货运凭证免税

这类凭证有：

（1）军事物资运输凭证，即附有军事运输命令或使用专用的军事物资运费结算凭证。

（2）抢险救灾物资运输凭证，即附有县级以上(含县级)人民政府抢险救灾物资运输证明文件的运费结算凭证。

（3）新建铁路的工程临管线运输凭证。即为新建铁路运输施工所需物料，使用工程临管线专用的运费结算凭证。