关于银行函证电子化的讨论

关于银行函证电子化的讨论

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对银行账户的函证，是审计实务中非常重要的一个审计程序。因为其操作频率高，使用的范围也特别广，银行函证能否实现电子信息化也得到更多人的关注。银行函证电子化究竟能为审计业务带来效率与便利，还是依旧缺乏安全推行的条件呢？

一、银行函证还是一个“传统手艺”

“到银行去跑函证”，哪个审计员也忘不掉这么简单又经典的审计指令。在信息化如此发达的今天，银行函证依旧是靠zui原始的方式完成的手艺活儿。项目组和注册会计师根据被审计单位提供的银行对账单，填制银行账户的询证函。这些函证经过被审计单位确认无误之后会在函证上盖章，审计员再把这些函证邮寄或者跟函给银行。银行方面经过自己的审核，把函证结果再邮寄或者直接回复给审计人员。

这样一个目前来看银行函证的标准流程，未免让人感到有一丝过于传统。整个银行函证的过程围绕着这些纸质凭证来进行控制，不仅仅在人力和工作效率上存在着一定的过度耗费，这些纸质凭证在人与人的换手交接中，作为证据的独立性和安全性也是值得商榷的。

二、手艺不变，换个舞台

既然信息化潮流不可逆，银行函证是否也可以考虑进入到无纸化或者半无纸化时代？在三方关系人不变、函证基本方式不变的前提下，从主体和处理流程入手，实现银行函证逐步进入电子化。

从主体来看，银行函证的电子化建设，既可以是银行，也可以是独立的第三方机构。鉴于函证已经可以看做是银行的一个常规业务，银行完全可以自己构建一个可以实现自动化的数据共享平台。客户在同意接入平台的前提下，打造一个注册会计师、银行与企业共有权限的信息交互媒介。审计人员可以在得到授权的情况下自主下载带有银行签章的报告。

从处理流程来看，一方面可以继续与传统的银行函证方式相适应，只在函证信息的交互上实现电子化。还可以通过一个独立的第三方机构，实现整个函证过程的全自动控制，解决现阶段银行函证的独立性与效率问题。

实现银行函证电子化，除了要函证涉及到的三方关系人统一配合之外，对于信息平台的建设，信息技术的规范指引也不可或缺。整个发函与回函的过程，不论是银行自主执行还是第三方代管，宏观上对于运营流程和收费等问题应当做到制度化、科学化、专业化，在推进过程中注重信息安全，银行函证才能真正的走上电子化的发展道路。