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这四种情况的销售收入不得开具专票
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在会计实操工作中,zui重要的凭证非发票莫属。企业之间发生业务往来或者员工进行费用报销等行为想要顺利进行,一张小小的发票必不可少。那么有哪些情形下的销售收入,是不可以开具增值税专用发票的呢?
案例一
商贸公司常年从厂家进货,年底取得一定返利,请问取得的销售返利能否向供应商开具专票入账?
不可以的。应由供应商开具红字发票,商业公司根据取得的红字发票入账并进项税额转出。
根据《税务总局关于商业企业向货物供应方收取的部分费用征收流转税问题的通知》(国税发〔2004〕136号)规定:商业企业向供货方收取的各种收入,一律不得开具增值税专用发票。
《税务总局关于纳税人折扣折让行为开具红字增值税专用发票问题的通知》(国税函〔2006〕1279号)规定,纳税人销售货物并向购买方开具增值税专用发票后,由于购货方在一定时期内累计购买货物达到一定数量,或者由于市场价格下降等原因,销货方给予购货方相应的价格优惠或补偿等折扣、折让行为,销货方可按《增值税专用发票使用规定》开具红字增值税专用发票。
案例二
商业公司的大部分客户都是个人,请问能否向个人开具增值税专用发票?
不可以,只能开具增值税普通发票。依据《中华人民共和国增值税暂行条例》规定,纳税人销售货物或者应税劳务,应当向索取增值税专用发票的购买方开具增值税专用发票,并在增值税专用发票上分别注明销售额和销项税额。属于下列情形之一的,不得开具增值税专用发票:
向消费者个人销售货物或者应税劳务的;销售货物或者应税劳务适用免税规定的;小规模纳税人销售货物或者应税劳务的。
案例三
一家零售超市公司,请问平时零售的烟、酒、食品等,能否向购货方开具增值税专用发票?
不可以,只能开具增值税普通发票。
《税务总局关于修订〈增值税专用发票使用规定〉的通知》规定,商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽(不包括劳保专用部分)、化妆品等消费品,不得开具专用发票。
案例四
一家餐饮酒店,今年2020年由于疫情影响,餐饮收入免税了,能否开具增值税专用发票?
若是享受免征增值税了,不得开具专票。当然也可以放弃免税而开具专票,36个月内不得申请免税。
根据《增值税暂行条例》第二十一条规定,发生应税销售行为适用免税规定的,不得开具增值税专用发票。
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2、遵守财经法律法规、规章制度,无违反财经法规与纪律的行为;
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(二)具体条件
除具备基本条件外,还应具备下列条件之- - :
1、具备财会类、经济类、管理类、统计类、计算机、工程类等中级专业技术职称之一 ;2、大专以下学历,从事财会类、经济类、管理类、统计类、计算机、工程类等专业领域工作满8年或在部门以上岗位任职满3年;
3、财会类、管理类相关专业大专学历,具备6年及以上企业、行政事业单位财务类、管理类、统计类、计算机、工程类等岗位之- -工作经验的人员;
4、财会类、管理类相关专业本科以上学历,具备5年以上企业、行政事业单位财会类、管理类、统计类、计算机、工程类等岗位之-工作经验的人员;
5、财会类、管理类相关专业在校研究生;硕士以上学历,工作满3年的企业、行政事业单位财务类、管理类、统计类、计算机、工程类等岗位之一工作经验的人员;
6.财会类、管理类相关专业取得硕士学位,工作满2年的企业、行政事业单位财务类、管理类、统计类、计算机、工程类等岗位之- -工作经验的人员;
7、获得管理会计师(初级)专业能力证书满3年的人员。
MAT中级课程和考试形式:
学习费用:培训课程(在线+面授)和考试费用。
报名时间:考试前的两个月4月和10月
考试时间:考试时间是6月和12月,180分钟
考试题型:单选题,多选题
考试分值:满分100分,60分及格
考试科目:《风险管理》、《绩效管理》、《决策分析》、《责任会计》
考试形式:
专业知识水平测试闭卷机考
能力水平测试分两部分:包括管理会计师专业能力考试案例 指导及问答和管理会计案例撰写两部分。试卷满分100分(其中管理会计师专业能力考试案例指导及问答部分5分,管理会计案例撰写部分95分)
管理会计师专业能力考试案例指导及问答,为闭卷机考,测试时间180分钟;管理会计案例撰写为开卷考试,要求考试结束后10个工作日后提交,案例编写一定要结合本人单位或工作环境实际情况。
专业知识水平考试和能力水平考试两个科目考试成绩总计120分为考试成绩合格。考试成绩可在中总协网站进行查询。
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