小规模纳税人的增值税会计处理

小规模纳税人的增值税会计处理

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小规模纳税人的会计核算和处理都不同于一般纳税人企业，因此很多财务人员对小规模纳税人的一些会计处理并不是十分熟练，今天我们就来和大家分享一下小规模纳税人的增值税会计处理！一起来看看吧。

小规模纳税人，是年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。自2018年5月1日起，小规模纳税人标准为年应征增值税销售额500万元及以下。

1转登记注意事项：

增值税一般纳税人登记管理办法第十条 纳税人登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人，税务总局另有规定的除外。

《税务总局关于明确二手车经销等若干增值税征管问题的公告》（税务总局公告2020年第9号）规定：

六、一般纳税人符合以下条件的，在2020年12月31日前，可选择转登记为小规模纳税人：转登记日前连续12个月（以1个月为1个纳税期）或者连续4个季度（以1个季度为1个纳税期）累计销售额未超过500万元。

2会计科目和会计处理：

小规模纳税人增值税会计科目设置：

应交税费－应交增值税

应交税费－转让金融商品应交增值税

应交税费－代扣代交增值税

小规模纳税人会计处理：

应交税费－应交增值税

确认收入：

借：应收账款 103万

贷：主营业务收入 100万

应交税费－应交增值税 3万

缴纳税款：

借：应交税费－应交增值税 3万

贷：银行存款 3万

季度收入小于30万减免税款：

借：应交税费－应交增值税 3

贷：其他收益 3

·相关优惠事项：关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知（财税〔2019〕13号）2019年1月1日至2021年12月31日，对月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。（注意：开具专票不享受税收减免）