企业公益性捐赠怎样入账

一、直接捐赠现金

企业以银行转账或现金方式进行捐赠，发生的支出直接计入“营业外支出”科目。

【案例1】甲企业通过某公益组织，以银行转账的方式向武汉地区捐赠100万元。则账务处理如下：（单位：万元）

借：营业外支出——捐赠支出100

贷：银行存款100

二、捐赠物资免征增值税

为鼓励企业对新型冠状病毒疫情进行捐赠，税务总局规定：单位和个体工商户将自产、委托加工或购买的货物，通过公益性社会组织和县级以上人民政府及其部门等机关，或者直接向承担疫情防治任务的医院，无偿捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的，免征增值税、消费税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加。因此企业在进行账务处理时，需要转出物资的进项税额。

【案例2】乙企业通过某公益组织，向武汉地区捐赠了口罩和消毒液总计120万元，账面成本90万元，进项税额为11.7万元，则账务处理如下：（单位：万元）

借：营业外支出101.7

贷：库存商品90

应交税费——应交增值税（进项转出）11.7

三、捐赠物资不免征增值税

除了疫情期间有特殊的优惠政策，捐赠物资可以免征增值税外，根据税法规定，单位或者个体工商户将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人应视同销售货物。企业自产货物进行捐赠，需视同销售缴纳增值税；外购货物进行捐赠，其购入时的进项税额可以抵扣。

【案例3】丙企业通过某公益组织，向皮皮希望小学捐赠自己生产的书桌价值50万元，销项税额6.5万元，则账务处理如下：（单位：万元）

借：营业外支出——捐赠支出56.5

贷：库存商品50

应交税费——应交增值税——销项税额6.5

值得说明的一点是，企业在奉献爱心的同时，也要注意捐赠方式。在捐赠时必须通过税务局认可的非盈利的社会团体或机关进行捐赠，否则捐赠将无法在企业所得税税前扣除。