酒店住宿费发票如何开具有哪些涉税风险

酒店住宿费发票如何开具有哪些涉税风险

发票的开具是有严格规定的，特别是对于企业纳税人来说，增值税专用发票的开具是尤为重要的，对于符合抵扣进项税的发票是要在网上认证抵扣的。除此之外，对于财务人员来说，发票是做账的重要凭证，因此合规的发票开具一定要严谨处理。你知道酒店住宿费发票怎么开具吗?感兴趣的，接下来有关“酒店住宿费发票如何开具有哪些涉税风险”的介绍，仔细阅读一下!

酒店住宿发票的开具规定及涉税风险

2020年疫情防控期间，政策规定，生活服务型企业可以享受免征增值税的税收优惠，据此酒店在开具发票时就要考虑到选择开具何种发票，普票还是专票?

案例:

某个快捷连锁住宿酒店，属于一般纳税人，5月份有时开具住宿费专票，有时也开具免税发票，是否存在不得享受免征增值税的涉税风险?

解析:

快捷连锁住宿酒店由于5月份既开具专票，也开具免税发票，没法享受免征增值税的优惠，应就5月所属期全部收入(专票+普票+未开票)进行增值税缴纳。

提醒一

当然，若是你能够将5月份专用发票全部作废的，可就普通发票部分正常申报免税。无法全部作废的，应就5月所属期全部收入(专票+普票+未开票)进行增值税缴纳。无法全部作废的，6月所属区及以后还能否实行免税政策，将会存在风险。

提醒二

享受免税则不得开具增值税专用发票，开具专用发票的，视同于放弃免税，一经放弃免税，应就该项服务全部放弃免税，不能以是否开具增值税专用发票，或者区分不同的销售对象分别适用征免税。

参考一

《税务总局关于明确二手车经销等若干增值税征管问题的公告》(税务总局公告2020年第9号)第五条规定:一般纳税人可以在增值税免税、减税项目执行期限内，按照纳税申报期选择实际享受该项增值税免税、减税政策的起始时间。一般纳税人在享受增值税免税、减税政策后，按照《营业税改征增值税试点实施办法》(财税(2016)36号文件印发)第四十八条的有关规定，要求放弃免税、减税权的，应当以书面形式提交纳税人放弃免(减)税权声明，报主管税务机关备案。一般纳税人自提交备案资料的次月起，按照规定计算缴纳增值税。

参考二

《关于明确二手车经销等若干增值税征管问题的公告及解读》:五、关于纳税人实际享受增值税减免税政策起始时间的选择问题为进一步明晰纳税人权利和义务，公告明确，在某项增值税减免税政策出台后，一般纳税人可以在该项政策执行期限内，按照纳税申报期选择开始享受这项减免税政策的时间。在一般纳税人实际享受某项服务、不动产或无形资产相关减免增值税政策后，选择放弃其减免税权的，与销售货物放弃减免税权一样，均应以书面形式提交放弃免(减)税权声明，报主管税务机关备案。需要特别提醒注意的是，上述规定适用于增值税一般纳税人。

举例说明:

按照《财政部税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》(2020年第8号)规定，自2020年1月1日起，纳税人提供生活服务取得的收入，可以享受免征增值税的优惠政策。某一般纳税人提供住宿服务(属于生活服务)，可以选择就2020年1月提供住宿服务取得的全部收入按照征税申报、缴税，并开具增值税专用发票;自2月1日起，就其提供住宿服务取得的收入按照免税申报，不得开具增值税专用发票。此后，如果该纳税人选择放弃享受住宿服务免税权，应按规定以书面形式向主管税务机关提交纳税人放弃免(减)税权声明，并自提交声明的次月起，按照现行规定计算缴纳增值税。

参考三

《营业税改征增值税试点实施办法》(《财政部税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税(2016) 36号)附件1)第四十八条规定，纳税人发生应税行为适用免税、减税规定的，可以放弃免税、减税，按规定缴纳增值税。放弃免税、减税后，36个月内不得再申请免税、减税。

参考四

《财政部税务总局关于增值税纳税人放弃免税权有关问题的通知》(财税(2007) 127号)规定，纳税人一经放弃免税权，其生产销售的全部增值税应税货物或劳务均应按照适用税率征税，不得选择某一免税项目放弃免税权，也不得根据不同的销售对象选择部分货物或劳务放弃免税权。