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财务人员如何应对存货管理风险与审计对策
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存货,作为生产经营性企业zui为重要的资产,不论在企业日常管理上,还是内部审计的监管上都应当引起高度重视。那么对于存货的审计管理究竟存在哪些风险?在会计实务工作中,我们又该如何应对?
一、存货的风险
1.自身的特殊性。存货相较于其他流动资产,管理难度较大。所有的存货,不论是原材料,或是流水线上的半成品、产成品,大多是以实物形态存在的。存货的收发、库管等活动,增加了存货管理的复杂程度,导致内部审计难度加大。
2.表实不符。存货与其他资产一样,zui终是以数字形式反映在资产负债表上的。但是账簿上列示的这个数字,要经过采购入库核算、生产经营核算、销售出库核算等多道环节。任何一个环节的一个小错误,都将影响zui后的账面结果。
3.贬值风险。存货的变现能力不强,在漫长的生产周期中,货物积压、市场价格下降、损毁报废、丢失等都会导致存货贬值,与此同时实物价值与报表上的金额就会产生差异。
4.调整销售成本以粉饰财务报表。核算利润的公式中,收入、成本和税费等,只有成本项目是人为计算出来的。企业财务人员有时为了完成集团的利润指标,人为调整报表的利润水平。
二、存货的内部审计对策
1.盘点实物与报表数据核对。实物数量与存货收发存汇总表数量一致,存货收发存汇总表金额与报表一致。
2.在盘点时注意观察有无毁损、严重腐蚀现象,并询问库管人员。检查存货明细账,关注账面上长期无动态的存货。
3.了解被审计企业是否有利润考核指标。如果企业董事会存在对子公司利润指标的考核要求,可以核对某一年单位销售成本与库存单位成本。如果发现差异非常明显,基本就可以认定本年销售成本未按照实际销售情况结转。
存货的内部审计,应当根据具体呈现出来的审计风险,有针对性的提出内部审计意见,出具审计报告。
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