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财务人员如何应对存货管理风险与审计对策

来源:会计实操学习网 发布时间:2020/9/26 14:26:43

财务人员如何应对存货管理风险与审计对策

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存货,作为生产经营性企业zui为重要的资产,不论在企业日常管理上,还是内部审计的监管上都应当引起高度重视。那么对于存货的审计管理究竟存在哪些风险?在会计实务工作中,我们又该如何应对?


一、存货的风险

1.自身的特殊性。存货相较于其他流动资产,管理难度较大。所有的存货,不论是原材料,或是流水线上的半成品、产成品,大多是以实物形态存在的。存货的收发、库管等活动,增加了存货管理的复杂程度,导致内部审计难度加大。

2.表实不符。存货与其他资产一样,zui终是以数字形式反映在资产负债表上的。但是账簿上列示的这个数字,要经过采购入库核算、生产经营核算、销售出库核算等多道环节。任何一个环节的一个小错误,都将影响zui后的账面结果。

3.贬值风险。存货的变现能力不强,在漫长的生产周期中,货物积压、市场价格下降、损毁报废、丢失等都会导致存货贬值,与此同时实物价值与报表上的金额就会产生差异。

4.调整销售成本以粉饰财务报表。核算利润的公式中,收入、成本和税费等,只有成本项目是人为计算出来的。企业财务人员有时为了完成集团的利润指标,人为调整报表的利润水平。

二、存货的内部审计对策

1.盘点实物与报表数据核对。实物数量与存货收发存汇总表数量一致,存货收发存汇总表金额与报表一致。

2.在盘点时注意观察有无毁损、严重腐蚀现象,并询问库管人员。检查存货明细账,关注账面上长期无动态的存货。

3.了解被审计企业是否有利润考核指标。如果企业董事会存在对子公司利润指标的考核要求,可以核对某一年单位销售成本与库存单位成本。如果发现差异非常明显,基本就可以认定本年销售成本未按照实际销售情况结转。

存货的内部审计,应当根据具体呈现出来的审计风险,有针对性的提出内部审计意见,出具审计报告。


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MAT中级课程和考试形式:

学习费用:培训课程(在线+面授)和考试费用。

报名时间:考试前的两个月4月和10月

考试时间:考试时间是6月和12月,180分钟

考试题型:单选题,多选题

考试分值:满分100分,60分及格

考试科目:《风险管理》、《绩效管理》、《决策分析》、《责任会计

考试形式:

专业知识水平测试闭卷机考

能力水平测试分两部分:包括管理会计师专业能力考试案例       指导及问答和管理会计案例撰写两部分。试卷满分100分(其中管理会计师专业能力考试案例指导及问答部分5分,管理会计案例撰写部分95分)

管理会计师专业能力考试案例指导及问答,为闭卷机考,测试时间180分钟;管理会计案例撰写为开卷考试,要求考试结束后10个工作日后提交,案例编写一定要结合本人单位或工作环境实际情况。

专业知识水平考试和能力水平考试两个科目考试成绩总计120分为考试成绩合格。考试成绩可在中总协网站进行查询。


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