税务处理过程中收到税务局失联发票预警协查怎么办

税务处理过程中收到税务局失联发票预警协查怎么办

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zui近在各类财务群里听到zui多的问题就是：我们企业又接到了税务机关的预警协查信息，企业已经认证的发票属于失联票，应该如何处理？

一、先找税局摸底

企业财务人员对于已经认证的发票，接到失联预警协查信息时，首先跟税务机关取得联系，弄清失联票的信息，然后准备好与失联发票相关的所有资料：1.购销合同：2.对方的发货单据：3.企业的入库单据：4.发票抵扣联和发票联：5.付款单据：6.运输或者物流资料（包括合同或者发票）：7.如果失联票所记载的货物已经销售，还需要准备相关货物的销售资料：8.该笔业务的对方联系人员信息。

二、再找上家摸清情况

以上资料越详细越好，接下来，财务人员在向税务机关提供以上资料的同时，先主动跟出票方取得联系，落实该发票的基本情况，查明发票被列入失联票的原因，然后对症下药：

（1）对方企业正常经营，购销业务真实。

情形一： 目前已经出现了很多在税务机关登记为失联票的发票，实则本身没有问题，是由于金税三期数据切换原因造成的，这种情况积极跟税务机关沟通解释即可。

情形二：对方企业开票操作人员误操作，误作废，这种情况企业需要将该发票记载的进项税额做进项税额转出，财务人员要及时跟开票方沟通，确定税金损失承担责任，落实发票冲红换开。

（2）对方企业处于失联状态，但购销业务真实。

情形一：如果企业取得的发票，对方已经抄税申报，那么该发票就属于正常，受票方无需进行任何调整处理。

情形二：如果企业取得的发票，对方没有进行抄报税，那么该发票就属于失联票，受票方需做进项税额转出。

（3）对方企业处于失联状态，购销业务不真实。

企业财务人员努力让税务机关把这笔业务认定成善意取得吧，毕竟对方失联，税务机关一般不会贸然将其业务根据单方证据认定为虚开发票。

善意取得的情况，企业只需将失联票记载的进项税额转出即可，不会进行处罚：一旦认定为恶意取得，也就是企业买卖增值税专用发票，那么企业不仅要将进项税额转出，还有接受1-5倍的罚款处罚，严重的，企业相关参与人员还要承担刑事责任。

三、是否需要单独补缴该笔税款

企业已认证发票一旦认定为非正常，就需要做进项税额转出处理，那么企业是否一定要缴纳该笔转出款？

国税发（2004）112号文件“关于增值税一般纳税人用进项留抵税额抵减增值税欠税问题的通知”中规定：为了加强增值税管理，及时追缴欠税，解决增值税一般纳税人既欠缴增值税，又有增值税留抵税额的问题，对纳税人因销项税额小于进项税额而产生期末留抵税额的，应以期末留抵税额抵减增值税欠税。

根据以上规定，企业因失联票原因做进项税额转出时，如果有期初留抵税额，可以以留抵税额和进项税额转出额的差额确定是否要缴纳税金，这个需要企业向税务机关提出申请方可办理。

所以，企业接到发票失联预警协查时，财务人员及时查明原因，积极配合处理，充分享受政策，避免更大的损失。