如何成为优 秀的出纳 跟专家学出纳对账的账务处理过程

出纳人员保证日记账真实性、准确性的主要方法是定期地对账和结账，发现和改正错误的账簿记录。

对账，是指通过会计账簿记录的有关金额数量与库存实物、货币资金，往来单位或个人进行相互核对，保证账证、账账、账实、账表相符的一项基础工作。在出纳工作中，由于各种原因，难免会发生记账、计算等方面的差错，造成账实不符的情况，因此，出纳人员进行账簿记录的核对，保证出纳信息的真实、准确。

一、出纳对账的分类

对账分为日常核对和定期核对两种。日常核对是指会计人员在编制会计凭证时，对原始凭证和记账凭证的审核；在登记账簿时，对账簿记录与会计凭证的核对。定期核对是指在期末结账前，对凭证、账簿记录等进行的核对。

二、出纳对账的步骤、内容

对账工作主要包括以下四个方面的内容：

1.账证核对

是指将现金和银行存款日记账与有关会计凭证（收款凭证、付款凭证及其所附的原始凭证等）相核对。这种核对一般是在日常编制凭证和记账过程中进行的。月末，如果发现账证或账账不符时，就应重新进行账证的核对，核对时，将凭证和账簿的记录内容、数量、金额和会计科目等相互对照，以保证两者相符。

2.账账核对

是指在账证核对的基础上，各种账簿之间的有关核算指标的核对。对于出纳员而言，主要是现金日记账和银行存款日记账的期末余额和现金、银行存款总账的期末余额相互核对。

3.账实核对

是指在账账核对基础上，将各种财产物质的账面余额与实存数相核对。出纳员主要是对现金日记账账面余额与实际库存现金数相核对（每天进行），银行存款日记账账面余额与银行对账单余额核对（一般在月终后），如月底对账单与日记账余额不一致时，应先编制“银行存款余额调节表”将未达账项调整一致，若还不一致，应与银行共同核对，解决问题，保证账实相符。

4.账表核对

是指将每一会计期间的出纳报告表中的数字同据以编制出纳报告表的账簿中的有关数字进行核对，要求账表相符。通过对账，如果发现不平衡或不相符的情况，出纳人员应采用正确的方法迅速查明原因，并按规定及时予以更正或解决。

三、现金日记账的核对

1.现金日记账与现金收付款凭证核对

收、付款凭证是登记现金日记账的依据，账目和凭证应该完全一致。

核对的项目主要是：核对凭证编号；复查记账凭证与原始凭证，看两者是否完全相符；查对账证金额与方向的一致性；检查如发现差错，要立即按规定方法更正，确保账证完全一致。

2.现金日记账与现金总分类账的核对

现金日记账是根据收、付款凭证逐笔登记的，现金总分类账是根据收、付款凭证汇总登记的，记账的依据是相同的，记录的结果应该完全一致。但由于两个账簿是由不同人员分别记账的，所以难免发生差错。

出纳应定期出具“出纳报告单”与总账会计进行核对。平时要经常核对两账的余额，每月终了结账后，总分类账各个账户的借方发生额、贷方发生额和余额都已试算平衡，一定要将总分类账中现金本月借方发生额、贷方发生额以及月末余额分别同现金日记账的本月收入（借方）合计数、本月支出（贷方）合计数和余额相互核对，查对账账之间是否完全相符。如果不符，先应查出差错出在哪一方，如果借方发生额出现差错，应查找现金收款凭证、银行存款付款凭证（提取现金业务）和现金收入方的账目；反之，则应查找现金付款凭证和现金付出方的账目。找出错误后应立即按规定的方法加以更正，做到账账相符。

3.现金日记账与库存现金的核对

出纳员在每天业务终了以后，应自行清查账款是否相符，首先结出当天现金日记账的账面余额，再盘点库存现金的实有数，看两者是否完全相符。一般是通过库存现金实地盘点法查对，应按“库存现金实有数＋未记账的付款凭证金额－未记账的收款凭证金额=现金日记账账存余额”的公式进行核对，清查完毕，要编制库存现金盘点报告表。