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会计做账过程中进项税额转出的账务处理
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进项税额转出的处理怎么做?从税务局检查转出和自查转出两个方面,为大家讲解进项税额转出的账务处理,下面请看这个案例:
1. “金税三期”后案例
有家销售空调的公司,从商城买了辆儿童床和儿童积木共计支付2, 340元,给孩子买的,却入账到了公司,要的是增值税专用发票公司抵扣了,不到2个月后税务局找到企业了,原因是取得的增值税专用发票被国税局大数据系统预警出来了!
企业财务人员的账务处理如下:
借:应付职工薪酬-福利费 2,000
应交税费-应交增值税(进项税)340
贷:银行存款 2,340
税务局为什么找到企业?以上账务处理为什么不对?
这就是“金税三期”强大的预警功能,税务局通过发票的轨迹能够看到企业的每一笔进进出出,更能够看到企业的库存,该销售空调的公司一直进销的是空调,怎么突然购进儿童玩具?因此,突然发生的业务就会成为风险预警的目标!这就是税务局的大数据分析。
处理:经过税务局实地调查核实,该笔进项属于个人福利性支出,不得抵扣增值税,须进项税额转出。
借:应付职工薪酬-福利费 340
贷:应交税费-应交增值税(进项税转出) 340
注意:该笔业务涉及企业所得税汇算清缴调增应纳税所得额。
2. 自查转出
《增值税暂行条例》第十条规定,当纳税人购进的货物或接受的应税劳务不是用于增值税应税项目,而是用于非应税项目、免税项目或用于集体福利、个人消费等情况时,其支付的进项税就不能从销项税额中抵扣。
实际工作中,经常存在纳税人当期购进的货物或应税劳务事先并未确定将用于生产或非生产经营,但其进项税税额已在当期销项税额中进行了抵扣,当已抵扣进项税税额的购进货物或应税劳务改变用途,用于非应税项目、免税项目、集体福利或个人消费等,购进货物发生非正常损失,在产品和产成品发生非正常损失时,应将购进货物或应税劳务的进项税税额从当期发生的进项税税额中扣除,在会计处理中记入“进项税额转出”。
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3、财会类、管理类相关专业大专学历,具备6年及以上企业、行政事业单位财务类、管理类、统计类、计算机、工程类等岗位之- -工作经验的人员;
4、财会类、管理类相关专业本科以上学历,具备5年以上企业、行政事业单位财会类、管理类、统计类、计算机、工程类等岗位之-工作经验的人员;
5、财会类、管理类相关专业在校研究生;硕士以上学历,工作满3年的企业、行政事业单位财务类、管理类、统计类、计算机、工程类等岗位之一工作经验的人员;
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MAT中级课程和考试形式:
学习费用:培训课程(在线+面授)和考试费用。
报名时间:考试前的两个月4月和10月
考试时间:考试时间是6月和12月,180分钟
考试题型:单选题,多选题
考试分值:满分100分,60分及格
考试科目:《风险管理》、《绩效管理》、《决策分析》、《责任会计》
考试形式:
专业知识水平测试闭卷机考
能力水平测试分两部分:包括管理会计师专业能力考试案例 指导及问答和管理会计案例撰写两部分。试卷满分100分(其中管理会计师专业能力考试案例指导及问答部分5分,管理会计案例撰写部分95分)
管理会计师专业能力考试案例指导及问答,为闭卷机考,测试时间180分钟;管理会计案例撰写为开卷考试,要求考试结束后10个工作日后提交,案例编写一定要结合本人单位或工作环境实际情况。
专业知识水平考试和能力水平考试两个科目考试成绩总计120分为考试成绩合格。考试成绩可在中总协网站进行查询。
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