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劳务派遣差额征税怎么做分录?
A公司是一家劳务派遣公司，一般纳税人。2016年11月2日收到用工方支付的劳务派遣费用共计100万元，其中需要代发劳务派遣工资75万元、支付五险一金21万，共计96万元。A公司选择差额征收。
步：全额确认收入与销项税额
借：银行存款1,000,000.00
贷：主营业务收入952,380.95
应交税费——应交增值税(销项税额)47,619.05①
第二步：确认可扣减的成本费用及“销项税额抵减”
借：主营业务成本914,285.71
应交税费——应交增值税(销项税额抵减)45,714.29②
贷：应付职工薪酬——应付工资750,000.00
应付职工薪酬——五险一金210,000.00
营改增后劳务派遣怎差额如何计税?
一般计税方法
以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照一般计税方法计算缴纳增值税，适用的税率为6%，即：应纳税额=当期销项税额-当期进项税额
其中：销项税额=销售额×税率，劳务派遣服务适用的税率6%。
当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。
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