享受增值税减免政策 一般纳税人转登记来了解一下

为支持小规模纳税人复工复业，针对小规模纳税人出台了增值税减免政策。一般纳税人如果年销售额不超过500万元的，可在2020年底前选择转登记为小规模纳税人，转登记后可享受增值税小规模纳税人相应的增值税优惠政策。

zui新政策：《税务总局关于明确二手车经销等若干增值税征管问题的公告》（税务总局公告2020年第9号）：六、一般纳税人符合以下条件的，在2020年12月31日前，可选择转登记为小规模纳税人：转登记日前连续12个月（以1个月为1个纳税期）或者连续4个季度（以1个季度为1个纳税期）累计销售额未超过500万元。

一般纳税人转登记为小规模纳税人的其他事宜，按照《税务总局关于统一小规模纳税人标准等若干增值税问题的公告》（2018年第18号）、《税务总局关于统一小规模纳税人标准有关出口退（免）税问题的公告》（2018年第20号）的相关规定执行。

1.一般纳税人转小规模纳税人需满足哪些条件？

答：转登记日前连续12个月（以1个月为1个纳税期）或者连续4个季度（以1个季度为1个纳税期）累计应税销售额未超过500万元。纳税人转登记日前经营期不满12个月或者4个季度的，按照月（季度）平均应税销售额估算累计应税销售额。

2.转登记是否有行业限制？

答：转登记为小规模纳税人无行业限制，符合条件的一般纳税人均可办理，但明确规定必须登记为一般纳税人的情形除外，如：根据相关规定成品油零售加油站一律认定为增值税一般纳税人，因此成品油零售加油站不能转登记为小规模纳税人。

3.转登记后，何时开始适用简易计税方法？

答：转登记后，按月申报纳税人自下月开始、按季申报纳税人自下一季度开始，按照小规模纳税人适用简易计税方法计税。转登记当期，仍按照原一般纳税人的有关规定计税。

4.转登记后，现有的税控设备和增值税发票是否要缴销？

答：纳税人在转登记后可以继续使用现有税控设备继续开具增值税发票，不需要缴销税控设备和增值税发票。转登记纳税人除了可以开具增值税普通发票外，在转登记日前已做增值税专用发票票种核定的，还可以继续通过增值税发票管理系统自行开具增值税专用发票。

5.转登记纳税人手头尚未申报抵扣或留抵的进项税额如何处理？

答：根据《税务总局关于统一小规模纳税人标准等若干增值税问题的公告》(税务局总局公告2018年18号)规定，转登记纳税人尚未申报抵扣的进项税额，以及转登记日当期的期末留抵税额，计入“应交税费—待抵扣进项税额”科目中核算。

6.转登记后，原来一般纳税人期间发生的增值税应税销售行为需补开发票、发生销售折让需开具红字发票或开票有误需要重新开具，应该怎么办？

答：转登记纳税人发生上述行为，需要按照原适用税率，在互联网连接状态下开具增值税发票。按照有关规定不使用网络办税的特定纳税人，可以通过离线方式开具增值税发票。具体情况如下：

7.在一般纳税人期间销售和购进的业务，在转登记后发生销售折让、中止或者退回的该如何处理？

答：转登记纳税人在一般纳税人期间销售或者购进的货物、劳务、服务、无形资产、不动产，自转登记日的下期起发生销售折让、中止或者退回的，调整转登记日当期的销项税额、进项税额和应纳税额。转登记纳税人因税务稽查、补充申报等原因，需要对一般纳税人期间的销项税额、进项税额和应纳税额进行调整的，按照上述规定处理。

8.转登记为小规模纳税人后，身份还会发生变化吗？

答：纳税人转登记为小规模纳税人后，如连续12个月或者4个季度的销售额超过500万元，则应按照规定，再次登记为一般纳税人。部分纳税人在2019年先申请转登记为小规模纳税人，后又登记成为一般纳税人。在2020年内，只要符合转登记日前连续12个月或者连续4个季度累计销售额未超过500万元的条件，仍可由一般纳税人转登记为小规模纳税人。