不同情形下废弃物专业化处理适用税率大解析

税务总局2020年9号公告对废弃物专业化处理适用税率问题进行明确。本期我们以案例详解，一起来学习吧！

政策解读

《税务总局关于明确二手车经销等若干增值税征管问题的公告》(2020年9号公告)第2条规定，纳税人受托对垃圾、污泥、污水、废气等废弃物进行专业化处理，即运用填埋、焚烧、净化、制肥等方式，对废弃物进行减量化、资源化和无害化处理处置，按照以下规定适用增值税税率：

1.采取填埋、焚烧等方式进行专业化处理后未产生货物的，受托方属于提供《销售服务、无形资产、不动产注释》（财税〔2016〕36号文件印发）“现代服务”中的“专业技术服务”，其收取的处理费用适用6%的增值税税率；

2.专业化处理后产生货物，且货物归属委托方的，受托方属于提供“加工劳务”，其收取的处理费用适用13%的增值税税率。

3.专业化处理后产生货物，且货物归属受托方的，受托方属于提供“专业技术服务”，其收取的处理费用适用6%的增值税税率，受托方将产生的货物用于销售时，适用货物的增值税税率。

案例解析

对于专业化处理后是否产生货物适用税率差异，导致的增值税差异问题

2020年5月A企业接受B企业委托处理垃圾，当月处理费收入不含税价80万元，当月取得原材料、水、电等符合抵扣的进项税额4万元，情况一：处理后未产生货物；情况二：处理后产生货物价值5万元（货物适用13%税率），企业双方约定，货物归属受托方，企业实际收到处置费不含税价75万元，企业卖出货物不含税价5万元。