办理个税年度汇算发现扣缴申报数据与实际不符该怎么办

个人所得税年度汇算办理过程中，您知道个人取得的劳务报酬、稿酬、特许权使用费是如何计税及申报的吗？不知道的话，快点学习！

一、明确政策

根据《税务总局关于发布<个人所得税扣缴申报管理办法（试行）>的公告》（税务总局公告2018年第61号）规定：扣缴义务人向居民个人支付劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得时，应当按照以下方法按次或者按月预扣预缴税款：

劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除费用后的余额为收入额；其中，稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。

减除费用：预扣预缴税款时，劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得每次收入不超过四千元的，减除费用按八百元计算；每次收入四千元以上的，减除费用按收入的百分之二十计算。

应纳税所得额：劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以每次收入额为预扣预缴应纳税所得额，计算应预扣预缴税额。劳务报酬所得适用个人所得税预扣率表二。

居民个人取得劳务报酬、稿酬、特许权使用费如何计税及申报？

稿酬所得、特许权使用费所得适用百分之二十的比例预扣率。

居民个人办理年度综合所得汇算清缴时，应当依法计算劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得的收入额，并入年度综合所得计算应纳税款，税款多退少补。

二、案例分析

某企业职工小张2019年度收入情况如下：

普通工资薪金税前收入10000元/月（合计120000）；5月份为他人提供劳务，按约定应得报酬10000元；6月通过在报刊上发表文章应得稿酬收入15000元；8月通过提供个人专利权使用权应得特许权使用费5000元。

各项扣除：个人缴付“三险一金”2000元/月（合计24000元），享受子女教育专项附加扣除1000元/月（合计12000元）

小张2019年度各项收入额、减除费用、扣除情况分析：

工资薪金所得收入额＝全部工资薪金税前收入=10000*12=120000元

劳务报酬所得收入额＝全部劳务报酬税前收入×（1-20%）=10000*（1-20%）=8000元

稿酬所得收入额＝全部稿酬税前收入×（1-20%）×70%=15000*（1-20%）*70%=8400元

特许权使用费所得收入额＝全部特许权使用费税前收入×（1-20%）=5000*（1-20%）=4000元

累计减除费用=5000*12=60000元

累计专项扣除=2000*12=24000元

累计专项附加扣除=1000*12=12000元

小张2019年度个税预扣预缴情况如下：

工资薪金扣缴：（120000-60000-24000-12000）*3%=720元

5月取得劳务报酬扣缴：8000*20%=1600元

6月取得稿酬扣缴：8400*20%=1680元

8月取得特许权使用费扣缴：4000*20%=800元

全年合计共预扣预缴个税：720+1600+1680+800=4800元

小张在办理居民个人年终汇算清缴时，劳务报酬、稿酬、特许权使用费收入额并入综合所得计税，即：

综合所得收入额=120000+8000+8400+4000=140400元

综合所得全年应纳税所得额=140400-60000-24000-12000=44400元(适用第二档税率及速算扣除数)

居民个人取得劳务报酬、稿酬、特许权使用费如何计税及申报？

则小张综合所得全年应纳税额=44400*10%-2520=1920元

综上所述，小张2019年度个税预扣预缴税额4800元大于全年应纳税额1920元，则就4800-1920=2880元部分可以申请退税。

三、个税年度汇算操作（以个税APP端标准申报为例）

申报准备：

1.下载个税APP

2.注册并登录

3.绑定银行卡号

操作步骤：

1.通过【首页】-【常用业务】下的【综合所得年度汇算】或者点击【办税】-【税费申报】下的【综合所得年度汇算】进入。

2.进入申报界面，选择【使用已申报数据填写】：选择【使用已申报数据填写】，点击【开始申报】，仔细阅读《标准申报须知》，点击【我已阅读并知晓】，进入下一步。

3.确认基本信息，选择或确认【任职受雇单位】点击【下一步】。无任职受雇单位选择户籍所在地或经常居住地。

4.确认收入和税前扣除

系统将自动归集您在纳税年度的收入纳　　办理年度汇算主要有三种方式：自己办、单位办、请人办。

请人办，即委托涉税专业服务机构或其他单位及个人办理。选择这种方式，您需要与受托人签订委托授权书。

【政策规定】《税务总局关于办理 2019 年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告》（税务总局公告 2019 年第 44 号）第六条。

您如果委托涉税专业服务机构，或者其他单位和个人办理年度汇算，您需要与受托人签订委托协议，并提供与申报相关的收入、扣除、纳税信息资料。后续您可登录手机个人所得税APP或者自然人电子税务局查询受托人为您办理年度汇算情况。

（一）涉税专业服务机构办理申报的方式？

可通过自然人电子税务局（https://etax.chinatax.gov.cn）【代理办税】功能办理申报。

（二）受托人协助纳税人虚假申报的需承担什么责任？

受托人协助纳税人虚假申报、骗取退税或者实施其他与汇算清缴相关的税收违法行为的，按照税收征管法等有关法律法规规定处理，并纳入纳税信用管理。

（三）年度汇算中税务局要我补充资料信息，我该怎么办？

年度汇算过程中，税务局可能会就相关事宜与您沟通确认，或请您补正相关资料信息。如果您确实存在填写不完整、不准确等情况，建议您及时补正相关资料信息；如您能够提供相关资料佐证您填写的真实性、准确性的，建议您及时与税务机关沟通提供。

（四）申报表填写时遇到问题怎么办？

如果您在年度汇算过程中遇到问题，建议您通过以下渠道解决：

1.可以在本指引、税务部门发布的热点问答等资料中查找遇到的问题及解决方法；

2.利用手机APP或者电子税务局办理汇算时遇到问题，您可以利用系统提供的帮助文档解决；

3.咨询所在单位财务人员或相关专业人士；

4.拨打12366纳税服务热线或者当地税务机关对外公布的其他咨询电话进行咨询。

（五）我发现扣缴申报数据与实际不符该怎么办？

如果扣缴义务人申报的收入、扣除或者缴税信息与我实际情况有出入，我该怎么办？

您可以采取以下方式处理：

1.与您的扣缴义务人联系核实相关情况，如果确实为扣缴义务人申报错误，由其办理更正申报后，您再办理年度汇算；

2.如果您的扣缴义务人已经注销或者无法联系，您可以按照您的实际情况办理年度汇算，但请您务必保存好相关资料，后续税务机关可能会与您联系核实。您也可主动与主管税务机关联系，到相应办税服务厅提交相关资料。

我取得的收入支付单位没有代扣代缴税款，我该怎么办？

如果扣缴义务人在向您支付综合所得时没有履行代扣代缴义务，您应当在年度汇算申报时自行补充申报。

（六）发现有单位冒用我身份申报收入该怎么办？

您通过网络方式办理年度汇算时，如果发现有单位冒用您的身份申报了收入，您可以在办理年度汇算时自行删除被冒用的整条预扣预缴记录。删除后，该项收入不纳入年度汇算。

您也可以就冒用身份申报收入情况进行申诉，税务机关将对您的申诉情况进行核实，并及时向您反馈核实情况。需要提醒的是，您在删除和申诉时，需要就有关情况进行承诺。如果进行虚假删除或申诉导致少缴税款，会影响您的纳税信用，情况严重的，将承担相应法律责任。

（七）离职后原公司仍申报我的个人所得税，我该如何处理？

如果您离职后，原单位仍为您申报个人所得税，您需要区分情况处理：如果是单位为您补发收入并申报个人所得税，则属于正常情况，无需处理。如果是您未取得收入，而原单位进行虚假申报的，您可以删除或申诉这笔申报信息。申诉或删除后，在网络申报时，这笔收入将不会纳入您年度汇算。

（八）我年度汇算申报结束后发现申报错误，该怎么办？

如果您已经申请退税并已进入国库办理环节，这时候要等国库办理结束之后再更正；如果您未申请退税或者已经申请但退税流程还在税务机关受理、审核等环节，您可以先取消退税申请之后更正申报。

常见问题

问题 1：可适用简易方式申报的，含不含全年一次性奖金？

如果您全年综合所得和日常单独计税的全年一次性奖金加总收入额不超过 6 万元，在适用简易方式申报时，建议您选择并入。通过网络方式申报的，税务机关为您提供的“使用已申报数据填写”的预填服务中，包括了全年一次性奖金缴纳的税款。

但如果您全年综合所得和日常单独计税的全年一次性奖金加总后收入额超过了 6 万元，则需由您根据自身情况选择全年一次性奖金是并入综合所得计税，还是维持单独计税。通过网络方式申报的，税务机关为您提供的申报数据预填服务中，暂不包括全年一次性奖金，请您根据自身情况选择是否并入综合所得。

问题 2：我收入额低于 6 万元，但有境外所得，能不能使用简易方式申报?

不能。因境外所得需要填报您的境外收入及已缴税款等信息，简易申报表无法满足上述填写需要。

问题 3：我收入额低于 6 万元，能不能进行标准申报？

可以。简易方式申报和标准申报的差别在于，标准申报需填报收入等信息。

表。

以劳务报酬、稿酬为例，如您需新增未带入的劳务报酬或稿酬，可点击相应项目右侧的箭头：

居民个人取得劳务报酬、稿酬、特许权使用费如何计税及申报？

在对应列表明细界面，点击【新增】，选择【查询导入】，在查询结果界面勾选相应收入后可带入。

若您核对无误，则先点击【保存】，再点击【下一步】。

5.进入税款计算界面，根据计算结果，确认无误后点击【提交申报】

6.缴纳税款或申请退税

（1）缴税。若您存在应补税额但不符合免于申报，可点击【立即缴税】进入缴税。

（2）申请退税。若您存在多缴税款，可点击【申请退税】。进入银行卡选择界面，会自动带出添加好的银行卡，选择银行卡点击【确定】即可。