企业所得税处理

企业所得税处理

对于视同销售的范围，《企业所得税法实施条例》第二十五条规定，“企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但财政、税务主管部门另有规定的除外。”列举的9个项目不包括交际应酬，因此，酒店内部招待所得税方面不需要视同销售。

但如果酒店内部招待时赠送客人礼品，那么按照《税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》(国税函(2008)828号文)规定：“企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入，一是用于市场推广或销售;二是用于交际应酬;三是用于职工奖励或福利;四是用于股息分配;五是用于对外捐赠;六是其他改变资产所有权属的用途”，

需要视同销售计算缴纳企业所得税。至于销售收入的确定，按照国税函(2008)828号文的规定，“属于企业自制的资产，应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售收入;属于外购的资产，可按购入时的价格确定销售收入”。

有税局回复纳税人咨询时认为业务招待过程耗用的食品原料、饮料、烟酒也要视同销售，我觉得不妥，既然是业务招待，有本企业人员也有客户，又如何能划分得清客户吃了多少，本企业人员吃了多少，难道让税局来核定?假如这也要视同销售，那么引申开来，参与业务招待的本企业人员和客户是否要就所享用0元餐饮缴纳个税呢?还没哪个税局这么要求吧?当然，计入业务招待费的原料、人工费用，应该按业务招待费限额税前扣除。

我们在自己的酒店吃饭，招待客人，不收费，是否也要视同销售?

视同销售处理的。

借：管理费用

贷：营业收入