增值税专票开错 纸质发票如何处理

增值税专票开错 纸质发票如何处理

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发票是企业入账、抵扣的重要凭证，所以在处理上需要十分谨慎，但是不免会有一些小错误出现，在开具专票时，如果税率开错了，纸质发票应该如何处理？

1、购货方已认证由购货方填写申请单

（1）认证通过：

①向主管税务机关填写申请,税务机关返回通知单（一式三联，一联购货方留存，一联由购货方给销货方，一联税务留存）

②将通知单交给销货方，根据销货方的红字发票和通知单作进项税额转出。

（2）认证结果为“纳税人识别号认证不符"、"专用发票代码、号码认证不符"：

①《申请单》时应填写相对应的蓝字专用发票信息，其他同上。

②将通知单交给销货方，进项税不得抵扣，也不做进项税额转出。

2、购货方未认证，由销售方填写申请单

（1）销售方须在专用发票认证期限内向主管税务机关填报申请单，在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息；

（2）同时提供由购买方出具的写明拒收理由、错误具体项目以及正确内容的书面材料，主管税务机关审核确认后出具通知单，销售方凭通知单开具红字专用发票。

3、金额或税额多开或少开

购货方可将原发票联和抵扣联退回（商品销售发票即可退回发票联），由销货方重新开正确的发票，销售方将原发票联、抵扣联和记账联加盖“作废”戳记，粘贴在原存根联后面，注明原因。

4、金额、税额少填

可由销货方按少开的差额，补开一张蓝字专用发票，并在备注栏说明情况，同时对少开的金额应进行纳税申报。

5、金额、税额多填，同时一方或双方已做账务处理

（1）销货方已做账务处理，而购货方未做账务处理

可由购货方将原发票联、抵扣联退回销货方，销货方做销货退回处理，然后重新开具，开票日期填写重新开具的日期，并重新申报纳税。

销货方做销货退回处理，可凭购货方退回的发票联和抵扣联填开相同的红字与用发票，将记账联撕下，做冲减销项税金的凭证，红字发票联和抵扣联不得取下，将退回的蓝字发票的发票联和抵扣联，粘贴在红字发票联和抵扣联后面，并在上面注明蓝字，放在红字专用发票记账联的存放地点。

（2）购销双方均已做账务处理

可由购货方比照《增值税专用发票使用规定》就其多开的部分差额，可向税务机关申请办理“销货退回折让”手续，取得红字发票，各自冲减销售金额、销项税额和进项税额。

6、票面填写不符合规定

如开错的专用发票只是票面填写不符合规定，并不影响金额和税额的，无论双方是否已作账务处理，一律采取换票方式，由购货方将原票退回，销货方重新开具符合规定的专用发票，开票日期按重新开具的日期填写，并注明“换票重开”字样，退回的发票联和抵扣联加盖“作废”章，粘贴在新开的专用发票后面。