计提车船税会计分录

计提车船税会计分录

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车船税的会计处理实例

某海洋运输公司1994年1月拥有机动船30只，其中净吨位20000吨机动船1只，15000吨机动船2只，10000吨机动船3只，5000吨机动船12只，3000吨机动船4只，1000吨机动船4只，500吨机动船4只。企业另有非机动船10只，其中载重吨位150吨非机动船6只，300吨非机动船4只，当地人民政府规定按季缴纳车船使用税。

首先，计算企业全年应纳车船使用税税额。

1.机动船全年应纳税额：

应纳税额=20000×1×5+15000×2×5+10000×3×4.2+5000×12×4.2+3000×4×3.2+1000×4×2.2+500×4×1.6

=100000+150000+126000+252000+38400+8800+3200=678400元

2.非机动船应纳税额：

应纳税额=150×6×1.00+300×4×1.2=900+1440=2340元

全年应纳车船使用税税额为：

应纳税额=678400+2340=680740元

其次，计算企业一月份应纳车船使用税税额：

应纳税额=680740÷12=56728.33元

则1月末企业应作如下会计分录：

借：管理费用         56728.33

贷：应交税金--应交车船使用税           56728.33

2月末、3月末企业应作同样会计分录。

一季度终了，企业按规定缴纳本季度应纳税额为：

应纳税额=56728.33×3=170184.99元

实际缴纳一季度税款时：

借：应交税金--应交车船使用税       170184.99

贷：银行存款           170184.99

企业交纳的车船使用税，应通过“应交税金——应交车船使用税”科目进行核算。

该科目贷方反映企业应交纳车船使用税税额，借方反映企业已经缴纳的车船使用税税额。

余额在贷方表示企业应交而未交的车船使用税。

月份终了，企业计算出应交纳的车船使用税税额：

借：管理费用

贷：应交税金——应交车船使用税

按规定，车船使用税按年征收，分期交纳。具体纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府规定。企业在缴纳税款时：

借：应交税金——应交车船使用税

贷：银行存款