关于工会经费年末结转的这些事

（一）年末结转会计分录

一、 工会经费

按工资总额2%提取工会经费

借：成本或费用——工会经费

    贷：应付职工薪酬——工会经费

二、 计提固定资产折旧

借：成本或费用——折旧费

    贷：累计折旧

三、 摊销费用

借：成本或费用

    贷：无形资产（长期待摊费用）

四、 计提税金

借：税金及附加

    贷：应交税费——城建税及附加

五、 结转各种收入

1. 结转主营业务收入

借：主营业务收入

    贷：本年利润  

2. 结转其他业务收入

借：其他业务收入

    贷：本年利润

3. 结转营业外收入

借：营业外收入

    贷：本年利润

六、 结转成本、支出、税金

1. 结转成本和税金

借：本年利润

    贷：主营业务成本

         税金及附加

2. 结转其他业务成本

借：本年利润

    贷：其他业务成本

3. 结转营业外支出

借：本年利润

    贷：营业外支出

七、 结转各项费用

1. 结转管理费用

借：本年利润

    贷：管理费用

2. 结转财务费用

借：本年利润

    贷：财务费用

3. 结转销售费用

借：本年利润

    贷：销售费用

八、 计提所得税

1. 提取时

借：所得税费用

    贷：应交税费——应交所得税

2. 结转所得税

借：本年利润

    贷：所得税费用

3. 上缴所得税

借：应交税费——应交所得税

   贷：银行存款或库存现金

九、 利润分配

借：利润分配——应付股利

    贷：应付股利

借：利润分配——未分配利润

    贷：利润分配——应付股利

支付时，代扣20%的个税

借：应付股利

    贷：其他应收款（银行存款）

         应交税费——个人所得税

（二）年底结账流程

结账，就是把一定时期内应记入账簿的经济业务全部登记入账后，计算并记录本期发生额及期末余额，据以编制会计报表，并将余额结转下期或新的账簿。《会计基础工作规范》规定的结账程序及方法是：

（1）结账前，必须将本期内所发生的各项经济业务全部登记入账。

（2）结账时，应当结出每个账户的期末余额。需要结出当月发生额的，应当在摘要栏内注明“本月合计”字样，并在下面通栏划单红线。需要结出本年累计发生额的，应当在摘要栏内注明“本年累计”字样，并在下面通栏划单红线；12月末的“本年累计”就是全年累计发生额，全年累计发生额下应当通栏划双红线，年度终了结账时，所有总账账户都应当结出全年发生额和年末余额。

（3）年度终了，要把各账户的余额结转到下一会计年度，并在摘要栏注明“结转下年”字样；在下一会计年度新建有关会计账簿的余额栏内填写上年结转的余额，并在摘要栏注明“上年结转”字样。

结账前要做的主要事项：

现金盘点、银行余额调节表、 存货盘点 、固定资产盘点 、长期投资核对、短期投资盘点 、 往来账核对 、发货截止时间 、 发票停止开具、 费用报销停止。

查看会计科目，有无会计政策与会计准则更新

如果有特殊事项或会计政策变更等一定要及时反应，如果是集团企业，进行报告，统一处理。

如果有财务分析指标异常，一定要找出原因，看其是否合理。

税收筹划和经营业绩指标