小微企业个体工商户可缓缴所得税企业所得税汇算清缴表怎么填写

常务会议今日召开，会议听取支持复工复产和助企纾困政策措施落实情况汇报，推出和进一步完善相关政策，加大稳企业保就业力度。

8个方面90项政策措施

会议指出，按照、部署，各地各部门围绕推进复工复产和助企纾困，有力及时推出8个方面90项政策措施。

主要包括：加大对小微企业和个体工商户的增值税减免；

对受疫情影响较大的交通运输、餐饮、旅游等行业企业，亏损结转年限由5年延长至8年；

减免企业缴纳的养老、失业、工伤三项社保费上半年达6000亿元，实施稳岗返还政策惠及8400多万职工；

免收公路通行费1400多亿元。实施降准释放1.75万亿元资金；

通过专项再贷款再贴现、增加政策性银行专项信贷额度等，为企业特别是中小微企业和个体工商户提供低成本贷款2.85万亿元；

对超过1万亿元贷款本息办理延期还本或付息。加大对春耕生产、畜牧业发展等支持。上述举措的成效正在显现，复工复产正逐步达到正常水平，企业困难得到一定缓解，经济社会运行逐步趋于正常。

会议强调，要把做好“六保”作为“六稳”工作着力点，稳住经济基本盘。进一步落实落细已出台的支持企业纾困发展政策，让企业得到更多实惠，稳定就业岗位，保障基本民生。实施扩大内需战略，促进消费回升。加快推进重大工程建设，用好中央预算内投资和地方政府专项债，尽快形成实物工作量。持续优化营商环境，抓紧修订市场准入负面清单、外资准入负面清单和鼓励外商投资产业目录。

小微企业个体工商户可缓缴所得税

会议要求，根据形势变化和企业诉求，及时推出和完善相关政策。一是针对目前疫情尚未过去，允许小微企业和个体工商户延缓缴纳所得税，延长支持疫情防控保供相关税费政策实施期限。对纳税人提供公共交通运输服务、生活服务及为居民提供必需生活物资快递收派服务收入，延长免征增值税时间。二是在年初已发行地方政府专项债1.29万亿元基础上，再提前下达1万亿元专项债新增限额，力争5月底发行完毕。三是对保持就业岗位基本稳定的企业尤其是中小微企业，延长延期还本付息政策，并创设政策工具支持银行更多发放信用贷款。

会议还研究了其他事项。

小知识：

企业所得税汇算清缴表怎么填写

企业所得税法第五十四条明确规定：企业应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。

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企业所得税汇算，一个系统的大工程，每个在企业做税务申报的同志都应该清楚。一些大型公司，业务复杂，调整事项细且多，所得税汇算清缴的工作量和难度都是相当大的。也正是如此，为了高质量完成汇算，大公司通常都会聘请事务所进行审计，二哥所在的公司也是这样，年报审计和税审都是基本都是同时进行的。

今年由疫情影响，近企业所得税的年度税审报告初稿给到我。我想也刚好，我在核对过程中也顺便就把大家都期望的汇算清缴的文章写写，如果现在再不写，估计大家的这项工作都要做完了。

汇算零零散散的分享估计会持续到5月底，很多朋友也在关心今年汇算会不会延期？我个人估计除湖北外其他省份延期的可能性不是太大。当然，不管结果如何，我们还是应该先慢慢做起走。

我们现在看到的企业所得税汇算清缴系列表是2017年的版的，2017版较2014版的，表单更精简、结构更优化、填写更方便。

当然，随着每年企业所得税政策的更新，一些优惠政策的发布，汇算清缴的表格也会有修订，如下图。

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图片中，A:表单样式及填报说明进行修订，B:填报说明进行修订

虽然每年所得税汇算清缴表都有修订，但是目前汇算清缴表格的蓝本还是2017年54号公告的内容，后面每年的修改都是在2017年版的基础上的调整。

大家在看表格内容和填表说明的时候，如果有修订的就按照公告的附件，如果没有修订过的就看54号公告的附件。比如A105020未按权责发生制确认收入纳税调整明细表就没有修订过，那么我要看这个表的样式和填表说明，就直接去看54号公告的内容。

A105070捐赠支出及纳税调整明细表，这个表2019年41号公告修订过，那我要学习这个表的填写，就得去看41号公告的内容。

这里二哥把申报表近几年修订的过程给大家列示出来也是这个原因，方便大家一目了然看到那些表有修订，这样好对应去看文件

小微企业个体工商户可缓缴所得税，企业所得税汇算清缴表怎么填写

很多朋友说，汇算清缴的表格太多了，有点混乱，其实就说实话，汇算清缴表格体系还是非常清晰的。

部分

A000000企业基础信息表主要反映纳税人的基本信息，包括纳税人基本信息、重组事项、企业主要股东及分红情况等。这些数据是为后续申报提供指引的，税务局也需要据此对你的企业有个定位。可以说这个就是企业的身份证，是一个名片。

A100000是纳税人计算申报缴纳企业所得税的主表，你所以的汇算数据都要后集中在这个表上体现，是企业所得税整体情况的汇总体现。可以说后面的明细表的内容终都会体现到主表上。

第二部分

收入费用明细表一共六张表，其实也就是企业财务状态的一个统计，具体就包括收入构成、成本构成、费用构成。

我们都是按照间接法算企业所得税，也就是在利润总额的基础上调整后得出应纳税所得额，再算企业所得税。

这几张表就是如实的填写企业年度报表的内容，这是纯会计核算口径，无任何调整事项。

这部分数据映射到主表也就是主表的大部分内容，利润总额的计算部分，如下图，大家可以看到，当你填写了收入成本明细表各项附表后，主表的部分基本就自动生成了。

小微企业个体工商户可缓缴所得税，企业所得税汇算清缴表怎么填写

第三部分

这一部分其实就是我们申报的核心部分，纳税调整部分。部分填写了收入成本明细后我们有了一个会计利润总额。

那我们直接按企业财务报表利润表的数字乘个税率交税行不行？

当然不行。其实为了保证税收，企业所得税的收入确认和扣除项规定都有自己的一套规定。你企业算出来的利润总额，里面的那个收入确认标准，成本扣除原则，费用扣除凭证等等，我税务上并不是全部认可的哦，我要逐一按照企业所得税法及相关规定来分析判断。

比如我们会计上计提的减值准备金，这个是减少了利润总额，但是这部分企业所得税不认，就得加回去（纳税调增），但是我也不可能去动我的账务，这个时候就需要填写申报表的方式来实现调整了。

小微企业个体工商户可缓缴所得税，企业所得税汇算清缴表怎么填写

这类似的调整比较多，我们需要根据所得税的政策，一一的排查企业涉及的情况，做到应调尽调，调整的结果就通过这部分的表格体现出来，后计入主表，实现对利润总额的调整。

第四部分

小微企业个体工商户可缓缴所得税，企业所得税汇算清缴表怎么填写

这部分主要就是弥补亏损和所得税的优惠政策，其实也有对应纳税所得额的一个调整，这部分和企业核算没啥关系，主要是税收上的优惠政策，有免税、减计收入的；有加计扣除的，还有所得减免和抵扣的；还有直接减免、抵免税额的。

总之这里你要把你能享受的优惠政策应享尽享。