医院收到捐赠物资没有发票要怎么入账

相关会计分录:

1. 接收捐赠入账:

借:存货科目

应缴税费 - 应缴增值税(进项税) (如果捐赠方提供了的增值税专用发票)

贷:待转资产价值 - 接受捐赠非货币性资产价值

银行存款及应缴税费 (因接收捐赠的存货所发生的税费等)

2. 计提所得税、结转:

借:待转资产价值 - 接受捐赠非货币性资产价值

贷:应缴税费 - 应交所得税

资本公积 - 接受捐赠非现金资产准备

另外,如果接收捐赠金额比较大,经主管税务机关批准,可以在不超过5年内分期平均计入各年度纳税所得额计题缴纳所得税.

疫情期间捐赠自产货物,如何缴税,如何做账

案 例

甲公司是一家医疗器械公司,其生产的产品正好可以用于防控新冠疫情,公司决定将1月份生产的全部产品无偿捐赠给湖北武汉市某医院(该医院承担疫情防治任务),用于抗击疫情.该批产品所用原材料为2019年12月购进,取得增值税专用发票(当月未认证),金额100万元,税额13万元,2020年1月准备申报抵扣进项税,除原材料成本外,还需要其他成本50万元(假定无可抵扣的进项税),市场不含税售价300万元.那么该公司捐赠的疫情防控物资如何缴税,如何做账呢?

分 析

根据财政部 税务总局公告2020年第9号规定:单位将自产的货物,通过公益性社会组织和县级以上人民政府及其部门等机关,无偿捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的,免征增值税、消费税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加.

这笔业务是否需要开发票,开专票还是普票,税率如何选择?

(1)建议开票,这是确定税前扣除金额的重要凭据.

根据规定承担疫情防治任务的医院收到捐赠物资需要开具捐赠接收函,捐赠接收函一般包括捐赠物品的名称、品牌、数量、规格等信息,金额的确定需要发票等证据.另外,根据增值税申报比对原则,免税收入也需要申报,为避免申报比对不符,建议开票.

(2)开专票还是开普票?

根据税务总局公告2020年第4号第三条规定,适用免征增值税政策,不得开具专票,应开具普通发票,而且税率栏应选择"免税".

另外,根据国税函〔2008〕828号第二条规定,企业将资产用于对外捐赠,应视同销售.即虽然该笔捐赠虽然免征流转税,但是企业所得税需要视同销售确认收入及成本.

(3)如何做账?

根据规定,用于免征增值税项目的进项税额不得抵扣,需要将不得抵扣的该批材料的进项税额计入成本(先计入材料成本,终结转至产品成本),相当该批产品的材料成本为113万元(100+13),产品成本=113+50=163万元.

做账方法一:

(1)会计分录:

借:营业外支出 163

贷:库存商品 163

(2)纳税调整

根据规定,无偿捐赠属于视同销售,在企业所得税汇算清缴时需要做以下调整:

营业收入调增300万元,营业成本调增163万元,营业外支出调增137万元(300-163).

做账方法二:

直接确认收入,分录如下:

(1)确认收入,结转捐赠支出

借:营业外支出 300

贷:营业收入 300

(2)结转捐赠产品的成本

借:营业成本 163

贷:库存商品 163

通过分录及调整可以看出,不管用哪种做账方法,企业的捐赠净支出实际上就是捐赠产品的成本.