企业生产经营发生的手续费和佣金如何税前扣除

企业经营活动发生手续费和佣金支出

在所得税汇算清缴时

如何进行税前扣除？有无特殊规定？

下面带你看明白!

一、企业手续费及佣金支出一般规定

企业发生与生产经营有关的手续费及佣金支出，按与具有合法经营资格中介服务机构或个人（不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等）所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额。不超过计算限额以内的部分，准予扣除；超过部分，不得扣除。

政策依据：《财政部 税务总局关于企业手续费及佣金支出税前扣除政策的通知》（财税【2009】29号）

二、代理服务企业手续费及佣金支出

从事代理服务、主营业务收入为手续费、佣金的企业（如证券、期货、保险代理等企业），其为取得该类收入而实际发生的营业成本（包括手续费及佣金支出），准予在企业所得税前据实扣除。

政策依据：《税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（税务总局公告2012年第15号）

三、电信企业特定业务手续费及佣金支出

电信企业在发展客户、拓展业务等过程中（如委托销售电话入网卡、电话充值卡等），需向经纪人、代办商支付手续费及佣金的，其实际发生的相关手续费及佣金支出，不超过企业当年收入总额5%的部分，准予在企业所得税前据实扣除。

电信企业手续费及佣金支出，仅限于电信企业在发展客户、拓展业务等过程中因委托销售电话入网卡、电话充值卡所发生的手续费及佣金支出。

政策依据：《税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（税务总局公告2012年第15号）、《税务总局关于电信企业手续费及佣金支出税前扣除问题的公告》（税务总局公告2013年第59号）

四、房地产开发经营企业特定业务手续费及佣金支出

企业委托境外机构销售开发产品的，其支付境外机构的销售费用（含佣金或手续费）不超过委托销售收入10%的部分，准予据实扣除。

政策依据：《税务总局关于印发〈房地产开发经营业务企业所得税处理办法〉的通知》（国税发〔2009〕31号）

五、保险企业手续费及佣金支出

自2019年1月1日起，保险企业发生与其经营活动有关的手续费及佣金支出，不超过当年全部保费收入扣除退保金等后余额的18%（含本数）的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过部分，允许结转以后年度扣除。

政策依据：《财政部 税务总局关于保险企业手续费及佣金支出税前扣除政策的公告》（财政部 税务总局公告2019年第72号）