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以前年度损益调整会计科目该怎么进行账务处理

以前年度损益调整，是指企业对以前年度多计或少计的盈亏数额所进行的调整，以使其不至于影响到本年度利润总额。那么的话，以前年度损益调整会计科目该怎么进行账务处理呢?具体的知识内容请看本文小编的整理，小编将以实例来和大家一起分享账务处理方法，希望可以对大家能有所帮助!

以前年度损益调整会计科目的账务处理

某公司是小规模纳税人，企业年应纳税所得额为150万。2020年4月份审计机构在对某公司进行审计时，发现该公司2019年度2月将一笔金额达到60万元的税收滞纳金支出计入“营业外支出”账户，当时的账务处理如下：

借：营业外支出 - 税收滞纳金 3万元

贷：银行存款 3万元

根据《财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税〔2019〕13号)、《税务总局关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告》(税务总局公告2019年第2号)规定：自2019年1月1日至2021年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税;对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。可知此公司满足对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税的要求，应当补缴企业所得税3万元。

其次，由于企业在做年度企业所得税汇算清缴时没有对此项业务做纳税调增处理，因此要进行调账会计处理，通过“以前年度损益调整”科目反映应补缴调整年度企业所得税税额。

分录如下：

(1)计提应补缴2019年企业所得税

借：以前年度损益调整 3万元

贷：应交税费-应交企业所得税 3万元

(2)补缴企业所得税

借：应交税费-应交企业所得税 3万元

贷：银行存款 3万元

(3) 结转“以前年度损益调整”科目至“利润分配-未分配利润”科目

借：利润分配-未分配利润 3万元

贷：以前年度损益调整3万元

(一)企业调整增加以前年度利润或减少以前年度亏损，借记有关科目，贷记本科目;调整减少以前年度利润或增加以前年度亏损做相反的会计分录。

(二)由于以前年度损益调整增加的所得税费用，借记本科目，贷记“应交税费—应交所得税”等科目;由于以前年度损益调整减少的所得税费用做相反的会计分录。

(三)经上述调整后，应将本科目的余额转入“利润分配—未分配利润”科目。本科目如为贷方余额，借记本科目，贷记“利润分配—未分配利润”科目;如为借方余额做相反的会计分录。

三、本科目结转后应无余额。