天津会计培训机构如何正确选择

购物卡正确的账务处理方法及涉税风险点

现在很多公司都喜欢给员工发放购物卡作为员工福利，这样就给财务人员带来不少麻烦，公司购进购物卡要如何做账呢?购物卡用途不同，对应的核算会计科目也是有很大区别的。看似简单的做账工作，其实涉及到的税务风险还是很多的，所以，各位小伙伴在做账时一定要正确判断会计科目。有疑问的也别着急，接下来有关购物卡正确的账务处理方法及涉税风险点的内容，仔细阅读学习吧!

购物卡账务处理案例解析

购物卡虽然很受众，但是关于购物卡的账务和税务问题，就难倒了一批会计，有些会计拿捏不准，凡是购物卡都入同一科目，其实是非常不正确的，根据购物卡用途不同，计入的科目也应不同，如果会计在做账时不小心将购物卡入错了科目，就有可能会造成税务风险，所以，关于购物卡如何入账又会牵扯哪些税务问题，该如何正确操作，会计们可以参照以下几个案例：

案例一：A公司购物一批购物卡，金额共计5000元，取得了项目名称为“预付卡销售和充值”、税率为“不征税”的增值税普通发票一份。

借：预付账款-预付卡 5000元

贷：银行存款 5000元

注意：不得直接计入“管理费用”，企业所得税前不得扣除。

案例二：中秋节到了，商道会计培训学校给公司100名员工发放过节福利，每人发放500元某超市购物卡。

借：应付职工薪酬-福利费50000元

贷：预付账款-预付卡 50000元

注意：①财务入账时应附带购入发票复印件以及员工签字领取表②属于个人性福利，应并入当月工资按照“工资薪金”所得代扣个人所得税。

案例三：商道会计机构购入8000元购物卡，准备送给客户作为交际应酬费，来维护客户关系。

借：管理费用-业务招待费8000元

贷：预付账款-预付卡8000元

注意：①会计应凭借购买购物卡取得的发票复印件及相关的赠送凭据，按照业务招待费进行税前扣除;②企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的

60%扣除，但高不得超过当年销售(营业)收入的 5‰

案例四：商道会计培训学校准备针对新老学员推出一波中秋活动，活动内容为凡购买高达10000元的课程即送500元购物卡，该购物卡以买赠的形式赠送给学员。

借：销售费用-促销费 500元

贷：预付账款-预付卡 500元

注意：①对于不属于随机赠与个人的情况，不需考虑代扣个人所得税的问题;②销售时将其以买赠的形式赠送给客户，例如达到一定的销售额即可赠送一定额度的预付卡，此时应凭借购买预付卡时取得的发票以及相关的赠送凭据按照销售费用-促销费税前扣除。

案例五：某公司购买了一批购物卡用于发放福利，给员工发放时剩余2张，卡面价值共5000元，行政人员将这2张购物卡购买了办公用品，取得办公用品清单。

借：管理费用-办公费 5000元

贷：预付账款-预付卡 5000元

注意：购买办公用品，按有关规定税前扣除，但是需要凭购卡发票复印件和购物清单入账。

购物卡的涉税风险有哪些?

有些企业认为节日到了，买卡发卡给员工当做福利是很正常的一件事情，也没有过多关注或者要求，但其实购物卡会涉及到很多税务风险。例如，如果处理不当会造成以下风险：

风险1：金税三期系统+大数据，轻而易举的可以获取公司的购卡行为，而且对于企业异常增加的大额费用容易带来预警评估的风险。

风险2：如果该项费用并未实际发生，存在不得在企业所得税前扣除的风险。

风险3：以发放购物卡的形式给员工发放福利，应计入福利费，存在代扣代缴个人所得税的风险。

风险4：购物卡“送礼”行为一定要特别谨慎，如果给客户送购物卡，应计入业务招待费，存在代扣代缴20%个人所得税的风险，并且还会有其他麻烦，例如涉嫌商业贿赂、行贿受贿的风险。

小小购物卡，背后隐藏了大大的风险，无论是发卡企业还是购卡企业，在购物卡的涉税问题上，必须遵照税务部门相关规定，依法办事并准确及时的申报纳税。