交易性金融资产递延所得税怎么计提

交易性金融资产递延所得税怎么计提

大多数财务经验者对于交易性金融资产的相关财务处理一定都不陌生了，但是依旧有部分会计系新手对于这类型的知识了解的并不多。会计实操学习网将在下文中帮助各位进行详细的介绍。

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交易性金融资产递延所得税怎么计提?

答：计税基础为历史成本,会计确认公允价值变动,但税法在处置实现这部分损益前不予确认,以公允价值上升为例,会计作如下分录:

借:交易性金融资产--公允价值变动

贷:公允价值变动损益

在核算当期你应纳税所得额时,以上公允价值变动损益应当纳税调减,同时确认递延所得税负债(资产账面大于计税基础),分拆后的所得税分录:

借:应交税费--应交所得税

贷:递延所得税负债

  递延所得税负责和递延所得税资产是怎样产生的?

会计上资产账面价值小于计税基础,说明会计上当期的费用大于税务上的费用,从而会计上的利润小于税务上的应纳税所得额,所得税费用小于应交所得税,形成暂时的"资产--递延所得税资产";

会计上资产账面价值大于计税基础,说明会计上当期费用小于税务上的费用,从而会计的上利润大于税务上的应纳税所得额,所得税费用大于应交所得税,形成暂时的"负债--递延所得税负债,按平衡作用资产记忆).

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