临时登记的货物运输小规模纳税人如何代开专票

临时登记的货物运输小规模纳税人如何代开专票

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我们都知道货运业流动性强，跨区域经营的情况普遍，因此，为便利货运司机代开增值税专用发票推出了《关于开展网络平台道路货物运输企业代开增值税专用发票试点工作的通知》（税总函〔2019〕405号，以下简称《通知》）。那么，在会计实务中，临时登记的货物运输小规模纳税人该如何代开专票呢？

问：货车司机A是试点企业B的会员，此前由于A未办理工商登记，B企业不能为其代开增值税专用发票。现A已办理临时税务登记成为货物运输小规模纳税人，其通过B企业承揽的货运业务，B企业能否为其代开增值税专用发票？

答：按照《通知》规定，以自己的名义对外经营的纳税人，如果符合办理了税务登记（包括临时税务登记）、取得相关运输经营证件、未做增值税专用发票票种核定、注册为平台会员等4个条件，即使未办理工商登记，自2020年1月1日起，可以就其在平台承揽的货运业务，向试点企业申请代开增值税专用发票。

因此，A司机通过试点企业B承揽的货运业务，可以按规定向B企业申请代开增值税专用发票。

另外，关于试点企业能否就其会员的所有业务代开增值税专用发票的问题，我们可以根据《通知》规定，试点企业仅限于为会员通过本平台承揽的货物运输服务代开增值税专用发票。

会员向试点企业提供的货物运输服务，以及会员发生的其他销售货物、服务、不动产、无形资产等应税行为，试点企业不得为会员代开增值税专用发票。