采购与付款循环的重大错报风险会计人员需了解

采购与付款循环的重大错报风险会计人员需了解

天华会计教练，专注会计出纳实操和财务人员职业规划。业务涵盖出纳实操，真账实操，成本核算、报税实操，个税实操，工商年报，手工全盘账，财务软件，国税、地税申报，职业规划，报表制作与分析，出口退税，财务管理，Excel财务应用等。扫码微信即可0元领取一节价值398元的课程和全行业做账表格资料大礼包一份。

采购与付款循环是审计的循环之一，基本上每个审计项目都会有采购与付款循环，可以说是审计人员入门必须要掌握的业务循环。该业务循环涉及了存货、应付账款等项目，间接会对企业的利润产生影响。在会计实操过程中，审计人员应当警惕循环中的重大错报风险。

一、审计目标

采购与付款循环的审计目标如下：

1．存在：所记录的采购都确已收到商品或已接受劳务，并符合采购方的真实意愿。

2．完整性：所有应当记录的采购、付款相关交易均已完整记录，不存在遗漏。

3．准确性、计价和分摊：所记录的采购交易计价正确，采购交易已正确计入应付账款，存货等明细账中，汇总正确。

4．截止：采购交易按正确的日期记录，不存在跨期等情况。

5．列报：采购、付款相关的类型，金额按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。

二、重大错报风险举例

1．低估负债。有的时候企业为了达到向银行贷款或是上市等目的，需要让自己的财务报表好看些，就会低估负债。例如，故意遗漏交易、采用不正确的费用支出截止期，将费用计入下一会计年度。

2．管理层错报负债费用支出的偏好和动因。基本上所有单位都存在管理层凌驾于控制之上的风险。所以在审计过程中，审计人员要关注管理层的偏好和动因。比如，有的管理人员直接把企业当成自己的家了，把私人的费用计入企业费用，把企业资金当做私人资金运作。

3．采购成本计算的复杂性。由于行业特性等原因，物资采购成本的计算可能会很复杂。而这种复杂的计算通常都涉及人工计算，一旦财务人员在工作中出现失误，费用就很可能记录错误的金额或会计期间。

4．物资采购业务决策权过分集中于采购部门和采购人员。决策权过于集中，并且没有适当的职责分离，就很容易滋生腐败，有一部分采购款可能就进了采购人员的裤兜，导致企业的采购价格虚高。

以上只是采购与付款循环的部分内容，要想掌握这一循环，审计人员还需不断的学习，并在实务中去积累经验。