1、月末，货到发票未到暂估入账，编制会计分录如下：

借：原材料或库存商品，

贷：应付账款—暂估，

2、次月初，暂估入账会计分录要作反分录冲销，冲销时摘要要注明。冲销时，编制会计分录如下：

借：原材料或库存商品（负数 )，

贷：应付账款—暂估（负数），

3、收到发票时，按正常做账务处理，

借：原材料或库存商品，

应交税费—应交增值税（进项），

贷：应付账款。

税控技术维护费跨年也是可以进行抵扣申报的。

1、纳税人购买金税盘的会计分录，

借：管理费用，

贷：银行存款（或现金），

2、月底的会计处理，由于是直接抵减的增值税应纳税额（含简易征收办法的应纳税额），故该部分抵减的税额视同于已经缴纳的税额，则会计分录为：

借：应增税金—未交增值税（一般纳税人），

借：应交税费—应交增值税—减免税款（小规模纳税人），

贷：管理费用。

进项发票已认证抵扣，发生退货，一般由购货方发起申请开具红字发票。

购买方向其主管税务机关填报《开具红字增值税专用发票申请单》，经主管税务机关审核后，取得《开具红字增值税发票通知单》，《通知单》应与《申请单》一一对应。购买方就必须暂依《通知单》所列增值税税额从当期进项税额中转出，待收到销售方的红字发票是与留存的《通知单》一并作为记账凭证。

销售方凭购买方提供的《通知单》开具红字专用发票，在防伪税控系统中以销项负数开具。

水利建设基金要交，水利建设基金是地方征收的费用。

一、免税收入要交水利基金。出口企业，免增值税，但要按照免抵税额比例计算缴纳地税，其中包括水利基金。

二、水利建设基金免缴范围：

1、未达到增值税、营业税起征点的生产经营单位和个体工商户，

2、国家规定免征增值税、营业税的生产经营收入，

3、军工企业（不含已核发了工商营业执照的军转民企业）销售军工产品收入，

4、国防工程、防洪工程（不含经营服务性配套设施建设）、孤儿院、敬老院建设用地，

2、国家规定的其他免征情形。

三、政策依据，

将免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金的范围：按月纳税的月销售额或营业额不超过10万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过30万元）的缴纳义务人。政策依据:《财政部 国家税务总局关于扩大有关政府性基金免征范围的通知》（财税〔2016〕12号）。

筹建期开办费如果有人员工资要做计提工资。

开办费是指企业在筹建期发生的费用，包括人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产和无形资产成本的汇兑损益和利息等支出。 工资一般是需要计提的。

发生时：

借：长期待摊费用—工资，

贷：应付职工薪酬—工资。

发放时，

借：应付职工薪酬—工资，

贷：银行存款，

应交税费—应交个人所得税。

其他收益期末结转至本年利润，结转后该科目无余额。

借：其他收益，

贷：本年利润。

在报表列示方面，在利润表中的“营业利润”项目之上单独列报“其他收益”项目，该项收益属于企业的营业利润。

如果企业是盈利的，这一笔其他收益是需要缴纳企业所得税的。

“其他收益”应当在利润表中的“营业利润”项目之上单独列报“其他收益”项目，计入其他收益的政府补助在该项目中反映。其他收益专门用于核算与企业日常活动相关、但不宜确认收入或冲减成本费用的政府补助。

根据《保险法》中车辆损失险条款，投保的车子受了损伤，保险公司应该先赔付。若是车主不用承担事故责任，那可以向第三方（事故责任人）索赔。

因此，对于保险公司车辆赔偿款的入账方法如下：

1、保险公司赔付前，单位修理车辆的费用支出，

借：其他应收款—保险公司，

贷：银行存款，

2、收到保险赔偿金，修车费用和赔偿金相等时，

借：银行存款，

贷：其他应收款—保险公司。

一、企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧（以下简称一次性税前扣除政策）。

二、所称设备、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定资产（以下简称固定资产）。

三、做法：根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第一百二十八条“企业根据企业所得税法第五十四条规定分月或者分季预缴企业所得税时，应当按照月度或者季度的实际利润额预缴”。因此，企业在季度预缴时仍应按照会计核算的折旧额扣除，在汇算清缴时再进行纳税调整，一次性扣除相应成本费用。