一般认为增值税13%,小规模3%。若是实物广告载体制作是属于销售货物。
广告物料就是在投放广告时所需要或所耗费的材料,如广告纸,传单,横幅,气球等等只要是能体现出广告的所有材料就叫做广告物料。
《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税[2016]36号)文件(以下简称36号文件)对增值税纳税义务发生时间作出如下原则性规定:发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天;先开具发票的,为开具发票的当天。也就是说,纳税义务发生必须具备以下两项行为同时发生,一是发生应税行为,二是收款或取得索取销售款项凭据。当然先开具发票的,仍以开具发票的当天,这点与《增值税暂行条例实施细则》一致。
36号文件对收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据进行了解释,收讫销售款项,是指纳税人销售服务、无形资产、不动产过程中或者完成后收到款项。
取得索取销售款项凭据的当天,是指书面合同确定的付款日期;未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的,为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。
36号文件增值税纳税义务发生时间,总体而言本着纳税资金必要原则出发,即应税行为开始发生了,然后纳税人又收到钱了,此时纳税人有申报纳税义务。当然,从税款及时征收入库角度出发,规定虽然纳税人没收到钱,但是按合同约定已到收款时间,合同收款的权利产生了,此时点也产生纳税义务。
根据规定,计征契税的成交价格不含增值税;房产出租的,计征房产税的租金收入不含增值税;土地增值税纳税人转让房地产取得的收入为不含增值税收入;个人转让房屋的个人所得税应税收入不含增值税,其取得房屋时所支付价款中包含的增值税计入财产原值,计算转让所得时可扣除的税费不包括本次转让缴纳的增值税。
政策依据:
财政部 国家税务总局关于营改增后契税 房产税 土地增值税 个人所得税计税依据问题的通知(财税〔2016〕43号 )。
居民个人办理年度综合所得汇算清缴时,应当依法计算劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得的收入额,并入年度综合所得计算应纳税款,税款多退少补。
平时根据《国家税务总局关于发布〈个人所得税扣缴申报管理办法(试行)〉的公告》(国家税务总局公告2018年第61号)文件第八条规定,扣缴义务人向居民个人支付劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得时,应当按照以下方法按次或者按月预扣预缴税款:劳务报酬所得以收入减除费用后的余额为收入额。
减除费用:预扣预缴税款时,劳务报酬所得每次收入不超过四千元的,减除费用按八百元计算;每次收入四千元以上的,减除费用按收入的百分之二十计算。
应纳税所得额:劳务报酬所得,以每次收入额为预扣预缴应纳税所得额,计算应预扣预缴税额。劳务报酬所得适用个人所得税预扣率表二(见附件)。
正规说是报在应该报的月份,需要到税局或是电子税局更正申报,涉及滞纳金问题。
不过实务中是可以找税局沟通下,一般不跨年或跨期太久,税局很多是认可次月补报的,建议和当地税局沟通下看看。
咨询电话:18639163437