印花税计税依据是否不含增值税,要分具体情况,印花税计税依据根据应税凭证的性质分别规定有以下几种:
1、合同或者具有合同性质的凭证,以凭证所载金额作为计税依据,凭证所载金额可以含税也可以不含税;
2、营业账簿中记载资金的账簿,以实收资本和资本公税总额作为计税依据;
3、不记载金额的权利许可证照:营业执照、专利证、房屋产权证等,以及企业的日记账簿和各种明细分类账簿等辅助性账簿,按凭证或账簿的件数纳税。
子公司注销后母公司账务处理,
1、子公司注销前无法偿还母公司的借款,因此母公司的其他应收款需全额计提坏账准备:
借:资产减值损失,
贷:其他应收款-坏账准备,
2、子公司注销后子公司的资产负债表不再纳入合并资产负债表,长期股权投资视同0元出售,因此做以下分录:
借:投资收益,
贷:长期股权投资,
3、合并当期期初至注销日的子公司的期间损益应纳入合并利润表,合并分录:
借:投资收益 ,
贷:子公司的期间损益(各个损益类科目),
贷:子公司期初未分配利润。
企业的税负率核算,
增值税的税负率=当期应纳增值税/当期应税销售收入*100%。
当期应纳增值税=当期销项税额-实际抵扣进项税额。
实际抵扣进项税额=期初留抵进项税额+本期进项税额-进项转出-出口退税-期末留抵进项税额。
企业所得税税负率=实际缴纳企业所得税÷销售收入×100%。
税负是指实际应计缴的税款占相对应的应税销售收入的比例。
税负可以单指增值税税负、所得税税负等。
也可以把所有本年度上交的所有税款加总计算一个总体税负。
支付伙食费没有发票可以入账。
借:管理费用-福利费,
借:销售费用-福利费等,
贷:应付职工薪酬-福利费,
借:应付职工薪酬-福利费,
贷:银行存款等,
支付伙食费没有发票入账后,不符合条件企业所得税前不能扣除,汇算清缴的时候纳税调增。
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